faire le choix de l’article 754 est un gros problème si votre client est en train de gérer des associés, des sociétés de personnes et des distributions de biens aux associés. Et calculer avec précision le rajustement de base 743(b)—puis le déclarer sur le formulaire de partenariat 1065—n’est pas une promenade dans le parc.
en tant Qu’expert fiscal Vicki L., Mulak explique dans son webinaire Eli Financial, » section 754 Elections: Theory and Practice”, un rapport approprié nécessite de vous connaître autour du formulaire 1065, puis de choisir les élections appropriées à la Section 754. Dans la présentation, Mulak vous guide à travers des explications approfondies, telles que la façon d’égaliser la base d’un acheteur lorsque la propriété est distribuée ou lorsque les intérêts de partenariat sont transférés.,
article 754: pourquoi cela vaut la peine de passer du temps
L’article 754 permet à une société de personnes de choisir de rajuster la base des biens de la société de personnes lorsque ces biens sont distribués ou lorsqu’une participation dans une société de personnes est transférée, explique TaxAct.com. L’article 754 établit un rapprochement entre la base extérieure et intérieure d’un nouvel associé dans la société de personnes et permet au nouvel associé de recevoir les avantages de l’amortissement qui auraient pu disparaître si le choix n’avait pas été fait.,
Les avantages: « un choix prévu à l’article 754 est un rajustement hors bilan; par conséquent, il ne devrait jamais y avoir de changement dans la façon dont l’effet fiscal net est déclaré. Le choix de L’article 754 devrait être favorable à l’acheteur d’une participation dans une société de personnes, car il lui permet d’éviter d’attendre la liquidation d’une société de personnes pour rendre sa participation entière”, explique Michael Galloway du cabinet comptable JPMS Cox.
Galloway ajoute que le choix n’est pas AUTOMATIQUE: La Société de personnes doit le décider et le déclarer avant que l’impôt sur le revenu ne soit dû.,
Important: Une Fois Que L’article 754 est en place, il ne peut être révoqué que par le consentement de L’IRS. Les raisons du retrait comprennent:
- Un changement dans la nature des activités de la société de personnes.
- une augmentation substantielle des actifs des sociétés de personnes.
- Un changement dans la nature des actifs de la société de personnes.
- une fréquence accrue des départs à la retraite et des changements dans les intérêts de la société de personnes qui augmentent le fardeau administratif imposé à la société de personnes par le choix.
« éviter d’éventuelles diminutions des bases d’actifs n’est pas un objectif acceptable”, ajoute Galloway.,
formulaire 1065: un aperçu de la situation financière
le formulaire 1065, U. S. Return of Partnership Income, est un État de cinq pages qui déclare les bénéfices, les pertes, les déductions et les crédits pour une société de personnes. Si vous le déposez, vous devez également soumettre une annexe K-1 pour chaque partenaire.
la feuille d’instructions de 52 pages de L’Internal Revenue Service décrit les bases pour les déclarants.
« le formulaire 1065 ne détermine pas le montant d’impôt qu’une société de personnes doit” explique Investopedia. « Au lieu de cela, il montre à l’IRS un aperçu de la situation financière de l’entreprise pour l’année., Les Associés doivent déclarer et payer des impôts sur leur part du revenu de la société de personnes dans leurs déclarations de revenus. Les Associés doivent payer de l’impôt sur leurs gains, que ceux-ci aient été distribués ou non. »
Investopedia note que:
- Un partenariat, selon L’IRS, est deux personnes ou plus qui exercent un métier ou une entreprise ensemble.
- Les sociétés de personnes étrangères ayant un revenu aux États-Unis doivent également déclarer le formulaire 1065; les exemptions comprennent celles dont le revenu est inférieur à 20 000 $aux États-Unis ou celles qui reçoivent moins de 1% de leur revenu aux États-Unis.,
- les organisations religieuses à but non lucratif doivent également déclarer leurs revenus et leurs pertes sur le formulaire.
le formulaire 1065 est peut-être la pointe de l’Iceberg du dépôt de formulaires
prêt à remplir le formulaire 1065? Pas si vite., Pour produire le formulaire 1065, vous aurez besoin de renseignements provenant d’une foule d’autres formulaires, y compris:
- formulaire 4562, amortissement
- formulaire 1125-A, coût des marchandises vendues
- formulaire 4797, vente de biens commerciaux
- Copies de tout formulaire 1099 émis par la société de personnes
- formulaire 8893, choix du traitement fiscal au niveau de la société de personnes
- formulaire 8918, material Advisor Disclosure Statement
il y a évidemment beaucoup de travail à faire pour faire L’élection de L’article 754, dit Mulak, hôte du webinaire, « élections de L’article 754: théorie et pratique., »Assurez-vous de comprendre ses exigences avant de tenter d’obtenir cet avantage précieux.