da Loven om skattelettelser og job (TCJA) blev frigivet, var reglerne om fradrag for måltider og underholdningsudgifter komplicerede og uklare. IRS har nu frigivet foreslåede regler, der hjælper med bedre at skelne mellem, hvilke måltider og underholdningsudgifter der er fradragsberettigede for udgifter, der er afholdt i skatteår, der begynder efter 31.December 2017. De foreslåede regs kaste lys over de typer af måltid-relaterede udgifter, der betragtes som underholdning og er, dermed, ikke berettiget til fradrag.,
Hvordan TCJA Ændret Måltider og repræsentationsudgifter Regler
Før skattelettelser og Jobs Act ændret reglerne omkring måltider og underholdning udgifter, IRS regler, der generelt ikke tillades fradrag af udgifter til underholdning, rekreation, eller morskab, medmindre disse udgifter kunne påvises at være opstået, mens du aktivt at drive forretning. I dette tilfælde fik virksomhederne hovedsageligt lov til at fratrække 50% af underholdningsudgifterne.,
tilsvarende kunne 50% af udgifterne til mad og drikke, der blev erhvervet i forbindelse med forretninger, kun fratrækkes, hvis udgifterne ikke blev betragtet som urimeligt ekstravagante, og enten skatteyderen eller en eller flere af deres ansatte var der på det tidspunkt, hvor fødevaren eller drikkevarer blev leveret.
Tcja ændrede den forudgående regel ved at afskaffe en skatteyders evne til at fratrække underholdningsudgifter, uanset om de var direkte relateret til at drive forretning., TCJA detaljerede imidlertid ikke klart, om ændringen også vedrørte fradrag i forbindelse med udgifter til forretningsmåltid.
i et forsøg på mere klart at definere reglerne for fradrag af udgifter til forretningsmål, udstedte IRS en forklarende meddelelse i efteråret 2018, som Detaljerede forskellige situationer, hvorunder udgifter til forretningsmål fortsat ville være tilladt at fradrages til 50% – satsen. Dette omfattede forretningsmåltider til medarbejdere, der rejste på arbejde.,
Hvordan den Foreslåede Regs Ændres Yderligere, Måltider og Underholdning Bekostning Fradrag
Reglerne omkring behandling af måltider og underholdning bekostning fradrag blev behandlet yderligere i det nyligt foreslåede IRS regs. I disse foreslåede reg’ er blev der givet en forklaring på, hvornår udgifter til forretningsmåltid skulle behandles som ikke-afførbare underholdningsudgifter.
reglerne for fradragsbegrænsning vedrører hovedsageligt alle fødevarer og drikkevarer, uanset om de er karakteriseret som et måltid, snack eller som en anden type mad-eller drikkevarerelateret vare., Dette omfatter dem, der anses for at være de minimis-frynsegoder (eller lavværdi frynsegoder, som en arbejdsgiver tilbyder arbejdstagere).
i henhold til de foreslåede regler vedrører omkostninger til mad og drikke både omkostningerne ved de faktiske varer (inklusive moms) og eventuelle gebyrer i forbindelse med deres levering (inklusive tip). Imidlertid er driftsomkostninger forbundet med måltidsudgifter leveret af en arbejdsgiver, såsom lønninger, der går til madforberedere og servere eller omkostninger til spisefaciliteter, ikke-gennemførlige.,
fradrag for udgifter til mad og drikke under underholdningsaktiviteter
Under de foreslåede reg-udgifter til måltider og underholdning er der en fin skelnen mellem, hvilke varer der kvalificerer sig til et fradrag, når mad eller drikkevarer leveres under en underholdningsaktivitet. Mad og drikkevarer er generelt fradragsberettigede, forudsat at de købes separat fra underholdningsudgiften. Det er vigtigt, at omkostningerne til en måltidsrelateret udgift er opført separat fra omkostningerne ved underholdningsaktiviteten på eventuelle regninger eller kvitteringer, som en skatteyder modtager.,hvis en professionel f.eks. tager en klient med til en sportsbegivenhed, og den professionelle køber mad eller drikkevarer til arrangementet, skal han eller hun dokumentere, at mad og drikkevarer er betalt separat fra betalingen for sportsbegivenhedsbilletterne. I dette tilfælde kan de købte fødevarer og drikkevarer kvalificere sig til fradrag, hvis visse andre krav er opfyldt. Alle afgifter for mad og drikke skal være i overensstemmelse med underholdningsstedets normale salgsomkostninger for disse varer for at forhindre skatteyderne i at pumpe omkostningerne ved disse varer op.,
Behandling af Erhvervslivet og Rejser Måltid Udgifter
Når det kommer til business måltider, de foreslåede regs generelt forbliver uændret, selvom de ikke optage et par andre lovmæssige krav, som skatteyderne skal opfylde for at fratrække 50% af udgiften. 50% fradrag er tilladt, hvis udgiften ikke anses for at være unødigt ekstravagant, enten arbejdsgiveren eller medarbejderen er til stede, når måltidet leveres, eller mad eller drikke leveres til en forretningsforbindelse.,
Den foreslåede regs tage det sprog, der bruges i tidligere forklarende meddelelse et skridt videre, der klart definerer en forretningsforbindelse, som enhver person, med hvem den skattepligtige med rimelighed kunne forvente, at drive virksomhed, herunder en nuværende eller potentiel kunde. En forretningsforbindelse kan også betyde en medarbejder, klient, leverandør, agent, partner eller rådgiver. Da medarbejdere er inkluderet i definitionen, er arbejdsgiverleverede måltider og situationer, hvor en arbejdsgiver leverer måltider til både ansatte og ikke-ansatte forretningsforbindelser ved samme begivenhed, også berettiget til fradrag.,
generelt gælder reglerne for måltidsudgifter også for rejseudgifter. De foreslåede måltider og underholdning udgifter regs også indarbejde et par yderligere dokumentation krav til udgifter i forbindelse med rejse måltider. Den forretningsrejsende skal give oplysninger om omkostningerne ved det købte måltid, tidspunktet og placeringen af købet og det forretningsformål, der er relateret til rejsemåltidet., For det meste, imidlertid, udgifter til rejsemål gælder kun for skatteyderen eller en medarbejder hos den skatteyder og strækker sig ikke til en ægtefælle, afhængig, eller andre personer, der rejser med medarbejderen. Undtagelsen er, at udgifter til rejsemåltid kan være fradragsberettigede, hvis den ledsagende person også er en ansat hos skatteyderen og rejser til et legitimt forretningsformål.
fuldt fradragsberettigede udgifter til mad og drikke
ifølge de foreslåede regs er der et par forretningsmåludgifter, der er fuldt fradragsberettigede., Disse falder ind under en af følgende undtagelser:
- Udgifter behandlet som kompensation
- Mad og drikke udgifter, der refunderes,
- Udgifter til de ansattes aktiviteter, der er sociale eller rekreative (dvs,ebs (bemærk: dette omfatter ikke gratis mad og drikkevarer i stedets køkken områder, eller dem en arbejdsgiver giver for deres egen bekvemmelighed, som for medarbejdere, der bliver til nødsituationer),
- Elementer, som er tilgængelige for offentligheden (hvis mere end 50% af de faktiske eller med rimelighed skønnes forbruget af offentligheden, herunder kunder og besøgende), og
- Varer og tjenesteydelser, som hovedsagelig er beregnet til at blive solgt til kunder (såsom mad eller drik produkter, der er købt og tilberedt og leveret som mad til en restaurant, der er betalende kunder, som også forbruges medarbejdere på deres arbejdsplads).,
Endelig Regs der Kommer Snart
endelig kommentarer til de foreslåede regs for måltider og underholdning bekostning fradrag er på grund af April 13, 2020, med den endelige regs til følge, at skatteyderne kan bruge den foreslåede regs, indtil den endelige regs er udgivet af IRS. Hvis du har spørgsmål om, hvorvidt dine måltider og underholdningsudgifter kvalificerer sig til et fradrag, bedes du kontakte din Untracht Early advisor.