lorsque la Loi sur les réductions D’impôt et L’emploi (TCJA) a été publiée, les règles entourant la déductibilité des frais de repas et de divertissement étaient compliquées et peu claires. L’IRS a maintenant publié des règlements proposés qui aident à mieux distinguer les frais de repas et de divertissement qui sont déductibles pour les dépenses engagées au cours des années d’imposition commençant après le 31 décembre 2017. Le règlement proposé fait la lumière sur les types de dépenses liées aux repas qui sont considérées comme des divertissements et qui ne sont donc pas admissibles à une déduction.,
comment la TCJA a modifié les règles sur les frais de repas et de divertissement
avant que la Loi sur les réductions D’impôt et les emplois ne modifie les règles relatives aux frais de repas et de divertissement, les règles de l’IRS interdisaient généralement la déduction des dépenses liées au divertissement, aux loisirs ou aux Dans ce cas, les entreprises étaient principalement autorisées à déduire 50% des frais de divertissement.,
de même, 50% des dépenses d’aliments et de boissons acquises dans le cadre de l’activité commerciale ne pouvaient être déduites que si les dépenses n’étaient pas considérées comme excessivement extravagantes et si le contribuable ou un ou plusieurs de ses employés étaient présents au moment où les aliments ou les boissons étaient fournis.
la TCJA a modifié la règle antérieure en abolissant la possibilité pour un contribuable de déduire les frais de divertissement, qu’ils soient ou non directement liés à la conduite des affaires., Toutefois, la TCJA n’a pas précisé clairement si la modification portait également sur les déductions liées aux frais de repas d’affaires.
dans le but de définir plus clairement les règles entourant la déductibilité des frais de repas d’affaires, l’IRS a publié un avis explicatif à l’automne 2018 qui décrivait diverses situations dans lesquelles les frais de repas d’affaires continueraient d’être déductibles au taux de 50%. Cela comprenait des repas d’affaires pour les employés qui voyageaient pour le travail.,
comment les règlements proposés modifient encore les déductions pour frais de repas et de divertissement
Les règles entourant le traitement des déductions pour frais de repas et de divertissement ont été abordées dans les règlements de L’IRS récemment proposés. Dans ces règlements proposés, une explication a été donnée quant au moment où les frais de repas d’affaires devaient être traités comme des frais de divertissement non déductibles.
principalement, les règles de limitation des déductions s’appliquent à tous les aliments et boissons, qu’ils soient caractérisés comme un repas, une collation ou un autre type d’aliments ou de boissons., Cela inclut ceux considérés comme des avantages sociaux de minimis (ou des avantages de faible valeur offerts aux employés par un employeur).
selon le règlement proposé, les coûts des aliments et des boissons se rapportent à la fois aux coûts des articles réels (y compris la taxe de vente) et à tous les frais associés à leur livraison (y compris les pourboires). Cependant, les coûts d’exploitation associés aux frais de repas fournis par un employeur, tels que les salaires versés aux préparateurs et serveurs de nourriture ou les coûts des installations de restauration, ne sont pas déductibles.,
déductions pour les frais D’Aliments Et de boissons pendant les activités de divertissement
en vertu du Règlement sur les frais de repas et de divertissement proposé, il existe une distinction fine entre les articles admissibles à une déduction lorsque des aliments ou des boissons sont fournis pendant une activité de divertissement. Les aliments et les boissons sont généralement déductibles à condition qu’ils soient achetés séparément des frais de divertissement. Il est important que le coût d’une dépense liée aux repas soit indiqué séparément du coût de l’activité de divertissement sur toutes les factures ou reçus qu’un contribuable reçoit.,
par exemple, si un professionnel emmène un client à un événement sportif et qu’il achète de la nourriture ou des boissons lors de l’événement, il doit montrer des documents attestant que la nourriture et les boissons ont été payées séparément du paiement des billets pour l’événement sportif. Dans ce cas, les aliments et boissons achetés peuvent être admissibles à une déduction si certaines autres exigences sont remplies. Tous les frais d’aliments et de boissons doivent être conformes aux coûts de vente normaux du lieu de divertissement pour ces articles afin d’empêcher les contribuables de gonfler les coûts de ces articles.,
traitement des frais de repas D’affaires et de voyage
en ce qui concerne les repas d’affaires, les règlements proposés demeurent généralement inchangés, bien qu’ils intègrent quelques autres exigences législatives que les contribuables doivent respecter pour déduire 50% des dépenses. La déduction de 50% est permise si la dépense n’est pas jugée inutilement extravagante, que l’employeur ou l’employé est présent lors de la fourniture du repas ou que la nourriture ou la boisson est fournie à un associé d’affaires.,
Le règlement proposé va encore plus loin dans le libellé de l’avis explicatif précédent, en définissant clairement un associé d’affaires comme toute personne avec laquelle le contribuable pourrait raisonnablement s’attendre à faire affaire, y compris un client actuel ou éventuel. Un associé d’affaires pourrait également signifier un employé, un client, un fournisseur, un agent, un partenaire ou un conseiller. Étant donné que les employés sont inclus dans la définition, les repas fournis par l’employeur et les situations où un employeur fournit des repas à la fois aux employés et aux associés d’affaires non employés lors du même événement sont également admissibles à la déduction.,
En règle générale, les règles relatives aux frais de repas s’appliquent également aux frais de repas de voyage. Le règlement sur les frais de repas et de divertissement proposé comprend également quelques exigences supplémentaires de justification pour les dépenses liées aux repas de voyage. Le voyageur d’affaires doit fournir des détails concernant le coût du repas acheté, l’heure et le lieu de l’achat, et l’objectif commercial lié au repas de voyage., Toutefois, dans la plupart des cas, les frais de repas de voyage ne s’appliquent qu’au contribuable ou à un employé de ce contribuable et ne s’appliquent pas à un conjoint, à une personne à charge ou à toute autre personne voyageant avec l’employé. L’exception est que les frais de repas de voyage peuvent être déductibles si la personne qui l’accompagne est également un employé du contribuable et Voyage à des fins commerciales légitimes.
frais D’Aliments Et De Boissons entièrement déductibles
selon le règlement proposé, il y a quelques frais de repas d’affaires qui sont entièrement déductibles., Celles-ci relèvent de l’une des exceptions suivantes:
- dépenses considérées comme une compensation,
- dépenses D’aliments et de boissons remboursées,
- dépenses liées aux activités sociales ou récréatives des employés (C.-à-d.,ees (remarque: cela ne comprend pas la nourriture et les boissons gratuites dans les cuisines sur place ou celles qu’un employeur fournit pour leur propre commodité, comme pour les employés qui restent en cas d’urgence),
- Les articles mis à la disposition du public (si plus de 50% de la consommation réelle ou raisonnablement estimée est le fait du grand public, y compris les clients, les clients et les visiteurs), et
- Les biens et services principalement destinés à être vendus aux clients (tels que les aliments ou les boissons achetés et préparés et fournis comme repas aux clients payants d’un restaurant, qui sont également consommés par les employés sur leur lieu de travail).,
les règlements définitifs arrivent bientôt
bien que les commentaires finaux sur les règlements proposés pour les déductions des frais de repas et de divertissement soient dus d’ici le 13 avril 2020, avec les règlements définitifs à suivre, les contribuables peuvent utiliser les règlements proposés jusqu’à ce que les règlements finaux soient publiés par L’IRS. Si vous avez des questions pour savoir si vos frais de repas et de divertissement sont admissibles à une déduction, veuillez contacter votre conseiller Untracht Early.