Cuando se publicó la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA), las reglas sobre la deducibilidad de los gastos de comidas y entretenimiento eran complicadas y poco claras. El IRS ahora ha publicado regulaciones propuestas que ayudan a distinguir mejor qué gastos de comidas y entretenimiento son deducibles para los gastos incurridos en los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017. Las reglas propuestas arrojan luz sobre los tipos de gastos relacionados con las comidas que se consideran como entretenimiento y, por lo tanto, no son elegibles para deducción.,
cómo la TCJA cambió las reglas de gastos de comidas y Entretenimiento
antes de que la Ley de recortes de impuestos y empleos cambiara las reglas sobre gastos de comidas y Entretenimiento, las reglas del IRS generalmente prohibían la deducción de gastos relacionados con entretenimiento, recreación o diversión a menos que se pudiera demostrar que esos gastos se habían incurrido mientras se realizaban negocios activamente. En ese caso, se permitió a las empresas deducir principalmente el 50% de los gastos de entretenimiento.,
del mismo modo, el 50% de los gastos de alimentos y bebidas adquiridos en el curso de la actividad comercial solo podía deducirse en el caso de que los gastos no se consideraran excesivamente extravagantes y el contribuyente o uno o más de sus empleados estuvieran allí en el momento en que se proporcionaban los alimentos o bebidas.
la TCJA modificó la regla anterior suprimiendo la capacidad de un contribuyente para deducir cualquier gasto de entretenimiento, independientemente de si estaban directamente relacionados con la realización de negocios., Sin embargo, el TCJA no detalló claramente si la modificación también se refería a las deducciones relacionadas con los gastos de comidas de negocios.
en un intento de definir más claramente las reglas en torno a la deducibilidad de los gastos de comidas de negocios, el IRS emitió un aviso explicativo en el otoño de 2018 que detalló varias situaciones en las que se permitiría que los gastos de comidas de negocios fueran deducibles a la tasa del 50%. Esto incluía comidas de negocios para los empleados que viajaban por trabajo.,
cómo las reglas propuestas cambian aún más las deducciones de gastos de comidas y Entretenimiento
Las reglas que rodean el tratamiento de las deducciones de gastos de comidas y entretenimiento se abordaron más en las reglas del IRS recientemente propuestas. En estas reglas propuestas, se dio una explicación sobre cuándo los gastos de comidas de negocios debían tratarse como gastos de entretenimiento no deducibles.
principalmente, las reglas de limitación de deducción se refieren a todos los alimentos y bebidas, independientemente de si se caracterizan como una comida, un refrigerio o como un tipo diferente de alimentos o artículos relacionados con bebidas., Esto incluye aquellos considerados como beneficios complementarios de minimis (o beneficios de bajo valor ofrecidos a los empleados por un empleador).
según las normas propuestas, los costos de alimentos y bebidas se refieren tanto a los costos de los artículos reales (incluido el impuesto sobre las ventas) como a cualquier tarifa asociada con su entrega (incluidas las propinas). Sin embargo, los costos operativos asociados con los gastos de comidas proporcionados por un empleador, como los salarios que se destinan a los preparadores y servidores de alimentos o los costos de las instalaciones de comidas, no son deducibles.,
deducciones por gastos de alimentos y bebidas durante actividades de entretenimiento
bajo las reglas propuestas de gastos de comidas y entretenimiento, hay una fina línea de distinción entre qué artículos califican para una deducción cuando se proporcionan alimentos o bebidas durante una actividad de entretenimiento. Los alimentos y bebidas son generalmente deducibles siempre que se compren por separado de los gastos de entretenimiento. Es importante que el costo de un gasto relacionado con la comida se indique por separado del costo de la actividad de entretenimiento en cualquier factura o recibo que reciba un contribuyente.,
por ejemplo, si un profesional lleva a un cliente a un evento deportivo y ese profesional compra alimentos o bebidas en el evento, debe mostrar documentación que los alimentos y bebidas se pagaron por separado del pago de las entradas para el evento deportivo. En este caso, los alimentos y bebidas comprados pueden calificar para una deducción si se cumplen ciertos otros requisitos. Todos los cargos de alimentos y bebidas deben estar en línea con los costos de venta normales del lugar de entretenimiento para esos artículos para evitar que los contribuyentes inflen los costos de estos artículos.,
tratamiento de los gastos de comidas de negocios y viajes
Cuando se trata de comidas de negocios, las reglas propuestas generalmente permanecen sin cambios, aunque incorporan algunos otros requisitos legales que los contribuyentes deben cumplir para deducir el 50% del gasto. La deducción del 50% se permite si el gasto no se considera innecesariamente extravagante, ya sea el empleador o el empleado está presente cuando se proporciona la comida, o la comida o bebida se proporciona a un socio comercial.,
las reglas propuestas llevan el lenguaje utilizado en la nota explicativa anterior un paso más allá, definiendo claramente a un socio comercial como cualquier persona con la que el contribuyente podría razonablemente esperar realizar negocios, incluido un cliente actual o potencial. Un socio de negocios también podría significar un empleado, cliente, proveedor, agente, socio o asesor. Como los empleados están incluidos en la definición, las comidas proporcionadas por el empleador y las situaciones en las que un empleador proporciona comidas tanto a los empleados como a los socios comerciales no empleados en el mismo evento también son elegibles para la deducción.,
generalmente, las reglas para los gastos de comida también son aplicables a los gastos de comida de viaje. El Reglamento de gastos de comidas y entretenimiento propuesto también incorpora algunos requisitos adicionales de fundamentación para los gastos relacionados con las comidas de viaje. El viajero de negocios debe proporcionar detalles sobre el costo de la comida comprada, la hora y el lugar de la compra, y el propósito comercial relacionado con la comida de viaje., En su mayor parte, sin embargo, los gastos de comida de viaje se aplican solo al contribuyente o a un empleado de ese contribuyente y no se extienden a un cónyuge, dependiente o cualquier otra persona que viaje con el empleado. La excepción es que los gastos de comida de viaje pueden ser deducibles si la persona acompañante también es un empleado del contribuyente y viaja con un propósito comercial legítimo.
gastos de alimentos y bebidas totalmente deducibles
de acuerdo con las reglas propuestas, hay algunos gastos de comidas de negocios que son totalmente deducibles., Estos se encuentran bajo una de las siguientes excepciones:
- gastos tratados como compensación,
- gastos de alimentos y bebidas que son reembolsados,
- gastos relacionados con las actividades de los empleados que son sociales o recreativas (i. e.,ees (Nota: Esto no incluye alimentos y bebidas gratuitos en las áreas de cocina en el lugar o aquellos que un empleador proporciona para su propia conveniencia, como para los empleados que se quedan por emergencias),
- artículos disponibles para el público (si más del 50% del consumo real o razonablemente estimado es por el público en general, incluidos clientes, clientes y visitantes), y
- bienes y servicios destinados principalmente a ser vendidos a los clientes (como alimentos o bebidas comprados y preparados y proporcionados como comidas a los clientes de pago de un restaurante, que también se consumen empleados en su lugar de trabajo).,
las reglas finales están llegando pronto
aunque los comentarios finales sobre las reglas propuestas para las deducciones de gastos de comidas y entretenimiento vencen el 13 de abril de 2020, con las reglas finales a seguir, los contribuyentes pueden usar las reglas propuestas hasta que las reglas finales sean publicadas por el IRS. Si tiene preguntas sobre si sus gastos de comidas y entretenimiento califican para una deducción, comuníquese con su asesor temprano de Untracht.