Når skattekutt og Jobber Act (TCJA) ble utgitt, regler rundt deductibility av måltider og underholdning utgifter var komplisert og uklart. SKATTEMYNDIGHETENE har nå lansert foreslått bestemmelser som bidrar til bedre skille som måltider og underholdning kostnader er fradragsberettiget for utgifter som påløper i skatteår som begynner etter 31. desember 2017. Den foreslåtte regs belyse typer måltid-relaterte utgifter som er ansett som underholdning, og er dermed ikke kvalifisert for fradrag.,
Hvordan TCJA Endret Måltider og Underholdning Utgifter Regler
Før skattekutt og Jobber Handle endret reglene rundt måltider og underholdning utgifter, IRS-regler generelt forbudt fradrag for utgifter knyttet til underholdning, rekreasjon eller fornøyelse, med mindre slike utgifter kan være vist seg å ha pådratt seg, mens du aktivt å drive business. I så fall, bedrifter var i hovedsak lov til å trekke 50% av underholdning utgifter.,
på samme måte, 50% på mat og drikke utgifter som er anskaffet i løpet av forretningsvirksomhet kan trekkes bare i tilfelle at utgiftene ikke anses urimelig ekstravagante og enten skattyteren eller en eller flere av sine ansatte, var det på den tiden når mat eller drikke ble gitt.
TCJA endret den tidligere regelen ved å avskaffe muligheten for en skattyter å trekke noen underholdning utgifter, uavhengig av om de var direkte knyttet til å drive virksomhet., Men TCJA ikke klart detaljer om endringen også gjaldt fradrag knyttet til virksomheten måltid utgifter.
I et forsøk på å klarere definere regler rundt deductibility av virksomheten måltid utgifter, SKATTEMYNDIGHETENE utstedt en forklarende merknad høsten 2018 som detaljert på ulike situasjoner under virksomheten måltid utgifter ville fortsette å få lov til å være fradragsberettigede ved 50% pris. Dette inkluderte måltider for de ansatte som var på forretningsreise.,
Hvordan den Foreslåtte Regs Ytterligere Endring Måltider og Underholdning Bekostning Fradrag
Regler rundt behandling av måltider og underholdning bekostning fradrag ble videre adressert i den nylig foreslåtte IRS regs. I disse foreslåtte regs, en forklaring som var gitt med hensyn til når virksomheten måltid kostnader var å bli behandlet som ikke-fradragsberettigede underholdning utgifter.
i Hovedsak, fradrag begrensning regler gjelder for all mat og drikke elementer uavhengig av om de er karakterisert som et måltid, litt snacks eller som en annen type mat eller drikke-relaterte element., Dette inkluderer de som anses som bagatellmessige frynsegoder (eller lav verdi fordeler som tilbys til ansatte ved en arbeidsgiver).
Som per den foreslåtte regs, mat og drikke kostnader knyttet til både kostnader av den faktiske elementer (inkludert merverdiavgift) og eventuelle gebyrer i forbindelse med sin leveranse (inkludert tips). Men driftskostnader forbundet med måltid utgifter gitt av en arbeidsgiver, som for eksempel lønn som går mot mat preparers og servere eller spise anlegget kostnader er ikke-fradragsberettigede.,
Fradrag for Mat og Drikke Utgifter i Løpet av Underholdning, Aktiviteter
Under måltider og underholdning utgifter foreslått regs, det er en fin linje av skillet mellom hvilke elementer som kvalifiserer for et fradrag når mat eller drikke er gitt i løpet av en underholdning aktivitet. Mat og drikke er generelt fradragsberettiget, forutsatt at de er kjøpt separat fra underholdning bekostning. Det er viktig at det koster for et måltid-relaterte kostnader er oppført separat fra kostnaden av underholdning aktivitet på alle regninger eller kvitteringer skattyter mottar.,
For eksempel, hvis en profesjonell tar en klient til en sportsbegivenhet og at profesjonelle innkjøp av mat eller drikke på arrangementet, må han eller hun vise dokumentasjon på at mat-og drikkevarer var betalt for separat fra betaling for sporting event-billetter. I dette tilfellet, mat og drikke varer som er kjøpt kan kvalifisere for et fradrag hvis visse andre krav er oppfylt. All mat og drikke avgifter må være i tråd med underholdning er normalt å selge kostnader for disse elementene for å hindre at skattytere fra oppblåsing kostnadene ved disse elementene.,
Behandling av Virksomheten og Reise Måltid Utgifter
Når det kommer til måltider, og den foreslåtte regs generelt, forblir uendret, selv om de gjør innlemme noen andre lovfestede krav skattytere må oppfylle for å trekke 50% av utgiftene. 50% fradrag er tillatt dersom utgiften ikke anses å være unødvendig ekstravagante, enten arbeidsgiver eller arbeidstaker er til stede når måltidet er gitt, eller mat eller drikke er gitt til en medarbeider.,
Den foreslåtte regs ta språket brukt i de tidligere forklarende merknad et skritt videre, klart definerte en medarbeider, som enhver person med hvem skattyter med rimelighet kunne forvente å drive virksomhet, inkludert en aktuell eller potensiell kunde. En medarbeider kan også bety en ansatt, kunde, leverandør, agent, partner eller rådgiver. Som ansatte er tatt med i definisjonen, arbeidsgiver-forutsatt måltider og situasjoner der en arbeidsgiver gir mat til både ansatte og nonemployee forretningsforbindelser på samme hendelse, er også kvalifisert for fradrag.,
Vanligvis, regler for måltid utgifter er også aktuelt å reise måltid utgifter. Den foreslåtte måltider og underholdning utgifter regs også innlemme noen ytterligere krav til sannsynliggjøring for utgifter knyttet til reise måltider. Forretningsreisende må gi opplysninger om kostpris måltid kjøpt, tid og sted for kjøpet, og virksomheten formål relatert til reise måltid., For det meste, men reiser måltid kostnader gjelder bare for skattyter eller en ansatt av at skattyter og ikke strekker seg til en ektefelle, avhengige, eller andre personer som reiser sammen med den ansatte. Unntaket er at en reise måltid utgifter kan være fradragsberettiget hvis den medfølgende enkelte er også en ansatt skattyter og reiser for et legitimt forretningsformål.
Fullt Fradragsberettiget Mat og Drikke Utgifter
i Henhold til den foreslåtte regs, det er et par business måltid utgifter som er fullt ut fradragsberettiget., Disse faller inn under en av følgende unntak:
- Utgifter behandlet som en kompensasjon,
- Mat og drikke utgifter som blir refundert,
- Utgifter knyttet til ansattes aktiviteter som er sosiale eller fritidsaktiviteter (dvs.,eøs (merk: dette inkluderer ikke gratis mat og drikkevarer på stedet kjøkken områder, eller de en arbeidsgiver gir for sin egen skyld, for eksempel for ansatte som bor i krisesituasjoner),
- Elementer som er tilgjengelige for allmennheten (hvis det er mer enn 50% av de faktiske eller rimelig estimert forbruk av allmennheten, inkludert kunder, kunder og besøkende), og
- Varer og tjenester i hovedsak ment å bli solgt til kunder (for eksempel mat eller drikke elementer som er kjøpt og forberedt og gitt som mat til en restaurant som er betalende kunder, som også er fortært ansatte på deres arbeidsplass).,
Siste Regs Kommer Snart
selv Om endelige kommentarer til den foreslåtte regs for måltider og underholdning bekostning fradrag er på grunn av April 13, 2020, med endelig regs å følge, skattytere som kan bruke den foreslåtte regs til den endelige regs er utgitt av SKATTEMYNDIGHETENE. Hvis du har spørsmål om dine måltider og underholdning utgifter kvalifisere seg for en konklusjon, kan du kontakte din Untracht Tidlig rådgiver.