toen de Tax reductions and Jobs Act (TCJA) werd vrijgegeven, waren de regels rond de aftrekbaarheid van maaltijden en entertainmentkosten ingewikkeld en onduidelijk. De IRS heeft nu voorgestelde verordeningen die helpen beter te onderscheiden welke maaltijden en entertainment kosten aftrekbaar zijn voor uitgaven die in belastingjaren beginnen na December 31, 2017. In de voorgestelde verordeningen wordt licht geworpen op de soorten maaltijdkosten die als amusement worden beschouwd en dus niet voor aftrek in aanmerking komen.,
hoe de TCJA de regels voor maaltijden en Amusementskosten wijzigde
voordat de Tax reductions and Jobs Act de regels voor maaltijden en amusementskosten wijzigde, stond de IRS-regels in het algemeen de aftrek van kosten in verband met entertainment, recreatie of amusement niet toe, tenzij kon worden aangetoond dat deze kosten zijn gemaakt tijdens het actief zakendoen. In dat geval mochten ondernemingen hoofdzakelijk 50% van de entertainmentkosten Aftrekken.,op dezelfde manier kon 50% van de kosten voor levensmiddelen en dranken die in het kader van het zakendoen zijn verworven, alleen in mindering worden gebracht indien de kosten niet als buitensporig extravagant werden beschouwd en de belastingplichtige of een of meer van zijn werknemers aanwezig waren op het moment dat de levensmiddelen of dranken werden geleverd.
De TCJA wijzigde de voorafgaande regel door de mogelijkheid voor een belastingplichtige om eventuele entertainmentkosten af te trekken, af te schaffen, ongeacht of deze rechtstreeks verband hielden met het uitvoeren van zaken., De TCJA heeft echter niet duidelijk aangegeven of de wijziging ook betrekking had op aftrekposten in verband met de kosten van zakelijke maaltijden.
in een poging om de regels rond de aftrekbaarheid van de kosten voor bedrijfsmaaltijd duidelijker te definiëren, heeft de IRS in het najaar van 2018 een toelichting gegeven waarin verschillende situaties worden beschreven waaronder de kosten voor bedrijfsmaaltijd nog steeds aftrekbaar zouden zijn tegen het tarief van 50%. Dit omvatte zakelijke maaltijden voor werknemers die op reis waren voor het werk.,
hoe de voorgestelde Reg ’s de aftrekposten voor maaltijden en Amusementskosten verder wijzigen
regels betreffende de behandeling van de aftrekposten voor maaltijden en amusementskosten werden verder behandeld in de onlangs voorgestelde IRS-reg’ s. In deze voorgestelde reg ‘ s werd uitgelegd wanneer de uitgaven voor zakelijke maaltijden als niet-opvoedbare uitgaven voor amusement moesten worden behandeld.
voornamelijk gelden de regels inzake de beperking van de aftrek voor alle voedingsmiddelen en dranken, ongeacht of deze worden gekenmerkt als een maaltijd, tussendoortje of als een ander soort voedsel-of drankgerelateerde producten., Dit omvat die welke worden beschouwd als de minimis extralegale voordelen (of lage waarde voordelen aangeboden aan werknemers door een werkgever).
volgens de voorgestelde verordeningen hebben de kosten van voedingsmiddelen en dranken zowel betrekking op de kosten van de werkelijke artikelen (inclusief omzetbelasting) als op de kosten in verband met de levering ervan (inclusief fooien). De exploitatiekosten in verband met door een werkgever verstrekte maaltijdkosten, zoals salarissen die naar voedselbereiders en-servers gaan of kosten voor eetfaciliteiten, zijn echter niet aftrekbaar.,
aftrekposten voor voedsel-en Drankenkosten tijdens amusementsactiviteiten
in het kader van de voorgestelde verord. Voedsel en dranken zijn over het algemeen aftrekbaar op voorwaarde dat ze afzonderlijk van de entertainmentkosten worden gekocht. Het is belangrijk dat de kosten voor een maaltijd-gerelateerde kosten apart worden vermeld van de kosten van de entertainment-activiteit op alle rekeningen of ontvangsten een belastingbetaler ontvangt.,
bijvoorbeeld, als een professional een klant meeneemt naar een sportevenement en dat de professionele koopt voedsel of dranken op het evenement, moet hij of zij documentatie dat de voedsel en dranken werden betaald apart van de betaling voor de Sportevenement tickets. In dit geval kunnen de gekochte voedingsmiddelen en dranken in aanmerking komen voor een aftrek indien aan bepaalde andere voorwaarden is voldaan. Alle kosten voor eten en drinken moeten in overeenstemming zijn met de normale verkoopkosten van de amusementslocatie voor deze items om te voorkomen dat belastingbetalers de kosten van deze items opblazen.,
behandeling van kosten van zakelijke maaltijden en Reismaaltijden
wat zakelijke maaltijden betreft, blijven de voorgestelde verord.gingsregelingen over het algemeen ongewijzigd, hoewel zij een paar andere wettelijke vereisten bevatten waaraan de belastingbetaler moet voldoen om 50% van de kosten in mindering te brengen. De 50% aftrek is toegestaan als de kosten niet onnodig extravagant worden geacht, ofwel de werkgever of werknemer aanwezig is wanneer de maaltijd wordt verstrekt, of het voedsel of de drank wordt verstrekt aan een zakenpartner.,
in de voorgestelde reg ‘ s wordt de in de eerdere toelichting gebruikte taal een stap verder gebracht en wordt een zakenpartner duidelijk gedefinieerd als elke natuurlijke persoon met wie de belastingplichtige redelijkerwijs zou kunnen verwachten zaken te doen, met inbegrip van een huidige of toekomstige klant. Een zakenpartner kan ook een werknemer, klant, leverancier, agent, partner of adviseur betekenen. Aangezien werknemers in de definitie zijn opgenomen, komen door de werkgever verstrekte maaltijden en situaties waarin een werkgever maaltijden verstrekt aan zowel werknemers als niet-employee business associates op hetzelfde evenement ook in aanmerking voor de aftrek.,
in het algemeen zijn de regels voor maaltijdkosten ook van toepassing op reismaaltijdkosten. De voorgestelde verordningen voor maaltijden en amusementskosten bevatten ook enkele aanvullende onderbouwing voor kosten in verband met reismaaltijden. De zakelijke reiziger dient details te verstrekken over de kosten van de gekochte maaltijd, het tijdstip en de locatie van de aankoop en het zakelijke doel met betrekking tot de reismaaltijd., Voor het grootste deel, echter, reis maaltijd kosten gelden alleen voor de belastingplichtige of een werknemer van die belastingplichtige en niet uit te breiden tot een echtgenoot, ten laste, of andere personen reizen met de werknemer. De uitzondering is dat reismaaltijd kosten aftrekbaar kunnen zijn als de begeleidende persoon is ook een werknemer van de belastingbetaler en reizen voor een legitiem zakelijk doel.
volledig aftrekbare uitgaven voor voedingsmiddelen en dranken
volgens de voorgestelde verord., Deze vallen onder een van de volgende uitzonderingen:
- kosten die als beloning worden behandeld,
- kosten voor voedsel en dranken die worden vergoed,
- kosten in verband met sociale of recreatieve activiteiten van werknemers (d.w.z.,ees (Opmerking: Dit omvat niet gratis voedsel en dranken in de keuken ter plaatse of die welke een werkgever voor zijn eigen gemak biedt, zoals voor werknemers die voor noodgevallen blijven), voor het publiek beschikbare voorwerpen (indien meer dan 50% van de werkelijke of redelijkerwijs geraamde consumptie door het grote publiek wordt gebruikt, inclusief klanten, klanten en bezoekers), en goederen en diensten die hoofdzakelijk bestemd zijn om aan klanten te worden verkocht (zoals voedingsmiddelen en dranken die zijn gekocht en bereid en als maaltijd worden aangeboden aan betalende klanten van een restaurant, die ook worden geconsumeerd werknemers op hun werkplek).,
Laatste Regs Binnenkort Komen
Hoewel het laatste commentaar op de voorgestelde regs voor maaltijden en entertainment kosten aftrekken als gevolg van April 13, 2020, met de uiteindelijke regs te volgen, belastingplichtigen kunnen gebruik maken van de voorgestelde regs tot de laatste regs worden uitgebracht door de IRS. Als je vragen hebt over de vraag of je maaltijden en entertainmentkosten in aanmerking komen voor een aftrek, neem dan contact op met je Untracht Early adviseur.