când a fost lansată Legea privind reducerea impozitelor și a locurilor de muncă (TCJA), regulile privind deductibilitatea meselor și a cheltuielilor de divertisment au fost complicate și neclare. IRS a lansat acum reglementări propuse care ajută la o mai bună distincție a cheltuielilor pentru mese și divertisment care sunt deductibile pentru cheltuielile efectuate în anii fiscali începând după 31 decembrie 2017. Reg-urile propuse aruncă o lumină asupra tipurilor de cheltuieli legate de masă care sunt considerate divertisment și sunt, prin urmare, neeligibile pentru deducere.,înainte ca Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă să schimbe regulile privind mesele și cheltuielile de divertisment, regulile IRS au interzis, în general, deducerea cheltuielilor legate de divertisment, recreere sau distracții, cu excepția cazului în care aceste cheltuieli s-ar putea dovedi că au fost efectuate în timp ce desfășurau activ afaceri. În acest caz, întreprinderilor li s-a permis, în principal, să deducă 50% din cheltuielile de divertisment.,
de asemenea, 50% din alimente și băuturi cheltuieli dobândite în cursul de a face afaceri ar putea fi deduse numai în cazul în care cheltuielile nu au fost considerate în mod nejustificat extravagant și nici contribuabilului sau una sau mai multe dintre angajații lor a fost acolo la momentul alimente sau băuturi au fost furnizate.TCJA a modificat regula prealabilă prin eliminarea capacității unui contribuabil de a deduce orice cheltuieli de divertisment, indiferent dacă acestea erau direct legate de desfășurarea activității., Cu toate acestea, TCJA nu a detaliat în mod clar dacă modificarea se referea și la deducerile legate de cheltuielile cu masa de afaceri.în încercarea de a defini mai clar regulile în jurul deductibilității cheltuielilor de masă de afaceri, IRS a emis o notificare explicativă în toamna anului 2018, care a detaliat diferite situații în care cheltuielile de masă de afaceri ar continua să fie permise să fie deductibile la rata de 50%. Aceasta a inclus mese de afaceri pentru angajații care călătoreau pentru muncă.,
modul în care Regs propuse schimba în continuare Mese și deduceri de cheltuieli de divertisment
Regulile din jurul tratamentului de mese și deduceri de cheltuieli de divertisment au fost abordate în continuare în recent propuse REGS IRS. În aceste regs propuse, s-a dat o explicație cu privire la momentul în care cheltuielile de masă de afaceri urmau să fie tratate ca cheltuieli de divertisment nedeductibile.
în principal, regulile de limitare a deducerii se referă la toate produsele alimentare și băuturile, indiferent dacă sunt caracterizate ca o masă, o gustare sau ca un alt tip de produs alimentar sau legat de băuturi., Acestea includ cele considerate beneficii de minimis marginale (sau avantaje cu valoare redusă oferite angajaților de către un angajator).conform regs propuse, costurile pentru alimente și băuturi se referă atât la costurile articolelor reale (inclusiv impozitul pe vânzări), cât și la orice taxe asociate livrării acestora (inclusiv sfaturi). Cu toate acestea, costurile de operare asociate cu cheltuielile de masă furnizate de un angajator, cum ar fi salariile care merg către preparatorii și serverele alimentare sau costurile facilității alimentare, sunt nedeductibile.,sub regs mese și cheltuieli de divertisment propuse, există o linie fină de distincție între ce elemente se califică pentru o deducere atunci când produsele alimentare sau băuturi sunt furnizate în timpul unei activități de divertisment. Alimentele și băuturile sunt, în general, deductibile, cu condiția să fie achiziționate separat de cheltuielile de divertisment. Este important ca costul unei cheltuieli legate de masă să fie listat separat de costul activității de divertisment pe orice facturi sau chitanțe pe care le primește un contribuabil.,de exemplu ,dacă un profesionist duce un client la un eveniment sportiv și că profesionistul cumpără alimente sau băuturi la eveniment, el sau ea trebuie să arate documentația pentru care alimentele și băuturile au fost plătite separat de plata biletelor pentru evenimentul sportiv. În acest caz, produsele alimentare și băuturile achiziționate pot beneficia de o deducere dacă sunt îndeplinite anumite alte cerințe. Toate taxele pentru alimente și băuturi trebuie să fie în conformitate cu costurile normale de vânzare ale locului de divertisment pentru aceste articole, pentru a împiedica contribuabilii să umfle costurile acestor articole.,când vine vorba de mese de afaceri, regs propuse, în general, rămân neschimbate, deși acestea includ câteva alte cerințe legale contribuabilii trebuie să îndeplinească pentru a deduce 50% din cheltuieli. Deducerea de 50% este permisă dacă cheltuiala nu este considerată a fi inutil extravagantă, fie angajatorul, fie angajatul este prezent atunci când se oferă masa, fie mâncarea sau băutura este oferită unui asociat de afaceri.,
regs propuse să ia limba utilizată în anunțul explicativ anterior un pas mai departe, definind în mod clar un asociat de afaceri ca orice persoană cu care contribuabilul ar putea aștepta în mod rezonabil să desfășoare afaceri, inclusiv un client curent sau potențial. Un asociat de afaceri ar putea însemna, de asemenea, un angajat, client, furnizor, agent, partener sau consilier. Întrucât angajații sunt incluși în definiție, mesele furnizate de angajator și situațiile în care un angajator oferă mese atât angajaților, cât și asociaților de afaceri care nu sunt angajați la același eveniment sunt, de asemenea, eligibile pentru deducere.,în general, regulile pentru cheltuielile de masă se aplică și cheltuielilor de masă de călătorie. Mesele propuse și cheltuielile de divertisment regs includ, de asemenea, câteva cerințe suplimentare de fundamentare pentru cheltuielile legate de mesele de călătorie. Călătorul de afaceri trebuie să furnizeze detalii cu privire la costul mesei achiziționate, ora și locația achiziției și scopul de afaceri legat de masa de călătorie., În cea mai mare parte, cu toate acestea, cheltuielile de masă de călătorie se aplică numai contribuabilului sau unui angajat al acelui contribuabil și nu se extind la un soț, dependent sau orice alte persoane care călătoresc cu angajatul. Excepția este că cheltuielile de masă de călătorie pot fi deductibile dacă persoana însoțitoare este, de asemenea, un angajat al contribuabilului și călătorește pentru un scop legitim de afaceri.conform regs propuse ,există câteva cheltuieli de masă de afaceri care sunt complet deductibile., Acestea se încadrează în una dintre următoarele excepții:
- cheltuieli tratate ca compensații,
- cheltuieli cu alimente și băuturi care sunt rambursate,
- cheltuieli legate de activitățile angajaților care sunt sociale sau recreative (adică.,ees (notă: aceasta nu include gratuit alimente și băuturi în pe site-ul zone de bucătărie sau un angajator oferă pentru propria lor comoditate, cum ar fi pentru angajații care rămân pentru situații de urgență),
- Elementele disponibile pentru public (dacă mai mult de 50% din valoarea reală sau estimată rezonabil consumul este de publicul larg, inclusiv clienți, clienți și vizitatori), și
- Bunuri și servicii, în principal, menirea de a fi vândute clienților (cum ar fi produsele alimentare sau băuturi achiziționate și pregătit și cu condiția ca masa la un restaurant de clienți plătitori, care sunt, de asemenea, consumate de angajați la locul lor de muncă).,
Finală Regulile Sunt în Curând
Deși observațiile finale cu privire la propunerea de regulament pentru mese și de divertisment cheltuieli deduceri sunt datorate de 13 aprilie, în 2020, cu final regulilor de urmat, contribuabilii pot utiliza propus regs până la final regulile sunt eliberate de către FISC. Dacă aveți întrebări dacă mesele și cheltuielile de divertisment se califică pentru o deducere, vă rugăm să contactați consilierul dvs. timpuriu Untracht.