Als das Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) veröffentlicht wurde, waren die Regeln rund um die Absetzbarkeit von Mahlzeiten und Unterhaltungskosten kompliziert und unklar. Die IRS hat jetzt vorgeschlagene Vorschriften veröffentlicht, die helfen, besser zu unterscheiden, welche Mahlzeiten und Unterhaltungskosten für Ausgaben, die in Steuerjahren ab Dezember 31, 2017 anfallen, abzugsfähig sind. Die vorgeschlagene regs Aufschluss über die Art der Mahlzeit-bezogene Aufwendungen gilt als Unterhaltung und sind somit nicht für den Abzug.,
Wie das TCJA die Regeln für Mahlzeiten und Unterhaltungskosten geändert hat
Bevor das Tax Cuts and Jobs Act die Regeln für Mahlzeiten und Unterhaltungskosten geändert hat, untersagten die IRS-Regeln im Allgemeinen den Abzug von Ausgaben im Zusammenhang mit Unterhaltung, Erholung oder Unterhaltung, es sei denn, diese Ausgaben könnten während der aktiven Geschäftsführung entstanden sein. In diesem Fall durften Unternehmen hauptsächlich 50% der Unterhaltungskosten abziehen.,
In ähnlicher Weise konnten 50% der im Rahmen der Geschäftstätigkeit erworbenen Ausgaben für Lebensmittel und Getränke nur abgezogen werden, wenn die Ausgaben nicht als übermäßig extravagant angesehen wurden und entweder der Steuerzahler oder einer oder mehrere seiner Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Bereitstellung der Speisen oder Getränke anwesend waren.
Die TCJA änderte die vorherige Regel, indem sie die Möglichkeit für einen Steuerzahler abschaffte, Unterhaltungskosten abzuziehen, unabhängig davon, ob sie in direktem Zusammenhang mit der Geschäftsführung standen., Der TCJA gab jedoch nicht eindeutig an, ob sich die Änderung auch auf Abzüge im Zusammenhang mit Geschäftsessen bezog.
Um die Regeln für die Abzugsfähigkeit von Geschäftsmahlzeitkosten klarer zu definieren, hat die IRS im Herbst 2018 eine erläuternde Mitteilung herausgegeben, in der verschiedene Situationen detailliert beschrieben wurden, in denen Geschäftsmahlzeitkosten weiterhin zum Satz von 50% abgezogen werden dürfen. Dazu gehörten Geschäftsessen für Mitarbeiter, die zur Arbeit reisten.,
Wie die Vorgeschlagene Regs Weitere Änderung Mahlzeiten und Unterhaltung Kosten Abzüge
Regeln rund um die Behandlung von Mahlzeiten und Unterhaltung Kosten Abzüge wurden in Angriff genommen, die in den kürzlich vorgeschlagenen IRS regs. In diesen vorgeschlagenen Regs wurde erläutert, wann die Ausgaben für Geschäftsessen als nicht verstörbare Unterhaltungskosten zu behandeln waren.
Die Abzugsbeschränkungsregeln beziehen sich hauptsächlich auf alle Lebensmittel und Getränke, unabhängig davon, ob sie als Mahlzeit, Snack oder als andere Art von Lebensmitteln oder Getränken gekennzeichnet sind., Dies schließt diejenigen ein, die als De-Minimis-Randleistungen gelten (oder minderwertige Vergünstigungen, die den Arbeitnehmern von einem Arbeitgeber angeboten werden).
Gemäß den vorgeschlagenen Regs beziehen sich die Kosten für Speisen und Getränke sowohl auf die Kosten der tatsächlichen Artikel (einschließlich der Umsatzsteuer) als auch auf die mit ihrer Lieferung verbundenen Gebühren (einschließlich Trinkgelder). Die Betriebskosten, die mit den von einem Arbeitgeber bereitgestellten Essenskosten verbunden sind, wie Gehälter, die für Lebensmittelzubereitungen und-server oder Kosten für Essenseinrichtungen anfallen, sind jedoch nicht zu bestreiten.,
Abzüge für Lebensmittel – und Getränkekosten während Unterhaltungsaktivitäten
Unter den Mahlzeiten und Unterhaltungskosten regs vorgeschlagen, gibt es eine feine Linie der Unterscheidung zwischen dem, was Elemente für einen Abzug qualifizieren, wenn Lebensmittel oder Getränke während einer Unterhaltungsaktivität zur Verfügung gestellt werden. Speisen und Getränke sind in der Regel absetzbar, sofern sie getrennt von den Unterhaltungskosten erworben werden. Es ist wichtig, dass die Kosten für eine Mahlzeit bezogenen Kosten getrennt von den Kosten für die Unterhaltungsaktivität auf allen Rechnungen oder Quittungen aufgeführt ist ein Steuerzahler erhält.,
Wenn beispielsweise ein Profi einen Kunden zu einer Sportveranstaltung mitnimmt und dieser bei der Veranstaltung Lebensmittel oder Getränke kauft, muss er nachweisen, dass die Speisen und Getränke getrennt von der Zahlung für die Tickets für Sportveranstaltungen bezahlt wurden. In diesem Fall können die gekauften Lebensmittel und Getränke einen Abzug erhalten, wenn bestimmte andere Anforderungen erfüllt sind. Alle Essens – und Getränkegebühren müssen den normalen Verkaufskosten des Unterhaltungsortes für diese Artikel entsprechen, um zu verhindern, dass die Steuerzahler die Kosten für diese Artikel aufblähen.,
Behandlung von Geschäfts-und Reisekosten
Wenn es um Geschäftsessen geht, bleiben die vorgeschlagenen Regs im Allgemeinen unverändert, obwohl sie einige andere gesetzliche Anforderungen enthalten, die Steuerzahler erfüllen müssen, um 50% der Kosten abzuziehen. Der 50% ige Abzug ist zulässig, wenn die Kosten nicht als unnötig extravagant angesehen werden, entweder der Arbeitgeber oder der Arbeitnehmer anwesend ist, wenn die Mahlzeit bereitgestellt wird, oder das Essen oder Getränk einem Geschäftspartner zur Verfügung gestellt wird.,
Die vorgeschlagenen Regs gehen mit der in der früheren Erläuterung verwendeten Sprache noch einen Schritt weiter und definieren einen Geschäftspartner eindeutig als jede Person, mit der der Steuerzahler vernünftigerweise Geschäfte tätigen könnte, einschließlich eines aktuellen oder potenziellen Kunden. Ein Geschäftspartner kann auch einen Mitarbeiter, Kunden, Lieferanten, Agenten, Partner oder Berater bedeuten. Da Arbeitnehmer in die Definition einbezogen werden, können auch vom Arbeitgeber bereitgestellte Mahlzeiten und Situationen, in denen ein Arbeitgeber sowohl Arbeitnehmern als auch nicht beschäftigten Geschäftspartnern bei derselben Veranstaltung Mahlzeiten zur Verfügung stellt, abgezogen werden.,
Im Allgemeinen gelten die Regeln für Essenskosten auch für Reisekosten. Die vorgeschlagenen Mahlzeiten und Unterhaltungskosten Regs enthalten auch einige zusätzliche Begründungsanforderungen für Ausgaben im Zusammenhang mit Reisemahlzeiten. Der Geschäftsreisende muss Angaben zu den Kosten des gekauften Essens, dem Zeitpunkt und dem Ort des Kaufs sowie dem Geschäftszweck im Zusammenhang mit dem Reiseessen machen., In den meisten Fällen gelten die Reisekosten jedoch nur für den Steuerpflichtigen oder einen Angestellten dieses Steuerpflichtigen und erstrecken sich nicht auf einen Ehepartner, Abhängigen oder andere Personen, die mit dem Arbeitnehmer reisen. Die Ausnahme ist, dass Reisekosten absetzbar sein können, wenn die Begleitperson auch ein Angestellter des Steuerpflichtigen ist und zu einem legitimen Geschäftszweck reist.
Vollständig abzugsfähige Ausgaben für Speisen und Getränke
Gemäß den vorgeschlagenen Regs gibt es einige vollständig abzugsfähige Ausgaben für Geschäftsessen., Diese fallen unter eine der folgenden Ausnahmen:
- Kosten, die als Entschädigung behandelt werden,
- Kosten für Lebensmittel und Getränke, die erstattet werden,
- Ausgaben im Zusammenhang mit sozialen oder Freizeitaktivitäten der Mitarbeiter (dh,ees (Hinweis: Dies beinhaltet keine kostenlosen Speisen und Getränke in Küchenbereichen vor Ort oder solche, die ein Arbeitgeber für seine eigenen Zwecke bereitstellt, z. B. für Mitarbeiter, die in Notfällen bleiben),
- -Artikel, die der Öffentlichkeit zugänglich sind (wenn mehr als 50% des tatsächlichen oder vernünftigerweise geschätzten Verbrauchs von der Öffentlichkeit, einschließlich Kunden, Kunden und Besuchern, erfolgt), und
- – Waren und Dienstleistungen, die hauptsächlich an Kunden verkauft werden sollen (z. B. Lebensmittel-oder Getränkeartikel, die gekauft und zubereitet und als Mahlzeiten für die zahlenden Kunden eines Restaurants bereitgestellt werden, die auch von Mitarbeitern an ihrem Arbeitsplatz konsumiert werden).).,
Endgültige Regs kommen bald
Obwohl endgültige Kommentare zu den vorgeschlagenen Regs für Mahlzeiten und Unterhaltungskostenabzüge bis April 13, 2020 fällig sind, mit endgültigen Regs zu folgen, können Steuerzahler die vorgeschlagenen Regs verwenden, bis die endgültigen Regs vom IRS veröffentlicht werden. Wenn Sie Fragen haben, ob Ihre Mahlzeiten und Unterhaltungskosten für einen Abzug in Frage kommen, wenden Sie sich bitte an Ihren Untracht Early Advisor.