Quando è stato rilasciato il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), le regole sulla deducibilità dei pasti e delle spese di intrattenimento erano complicate e poco chiare. L’IRS ha ora pubblicato regolamenti proposti che aiutano a distinguere meglio quali pasti e spese di intrattenimento sono deducibili per le spese sostenute negli anni d’imposta che iniziano dopo il 31 dicembre 2017. I regs proposti fanno luce sui tipi di spese relative ai pasti che sono considerati come intrattenimento e sono, quindi, non ammissibili alla detrazione.,
Come il TCJA ha cambiato le regole sui pasti e le spese di intrattenimento
Prima che i tagli fiscali e il Jobs Act cambiassero le regole sui pasti e le spese di intrattenimento, le regole dell’IRS generalmente non consentivano la detrazione delle spese relative all’intrattenimento, alla ricreazione o al divertimento, a meno che In tal caso, le imprese erano principalmente autorizzate a detrarre il 50% delle spese di intrattenimento.,
Allo stesso modo, il 50% delle spese di cibo e bevande acquisite nel corso dell’attività commerciale potrebbe essere detratto solo nel caso in cui le spese non fossero considerate indebitamente stravaganti e il contribuente o uno o più dei suoi dipendenti fosse lì al momento in cui venivano forniti gli alimenti o le bevande.
Il TCJA ha modificato la regola precedente abolendo la possibilità per un contribuente di detrarre eventuali spese di intrattenimento, indipendentemente dal fatto che fossero direttamente correlate alla conduzione degli affari., Tuttavia, il TCJA non ha specificato chiaramente se l’emendamento riguardasse anche le detrazioni relative alle spese per i pasti aziendali.
Nel tentativo di definire più chiaramente le regole sulla deducibilità delle spese per i pasti aziendali, l’IRS ha emesso un avviso esplicativo nell’autunno di 2018 che descriveva varie situazioni in base alle quali le spese per i pasti aziendali avrebbero continuato a essere autorizzate a essere deducibili al tasso 50%. Ciò includeva pasti di lavoro per i dipendenti che viaggiavano per lavoro.,
Come i Reg proposti cambiano ulteriormente i pasti e le detrazioni sulle spese di intrattenimento
Le regole che circondano il trattamento dei pasti e delle detrazioni sulle spese di intrattenimento sono state ulteriormente affrontate nei reg IRS recentemente proposti. In questi reg proposti, è stata fornita una spiegazione su quando le spese per i pasti di lavoro dovevano essere trattate come spese di intrattenimento non deducibili.
Principalmente, le regole di limitazione della deduzione riguardano tutti gli articoli alimentari e bevande indipendentemente dal fatto che siano caratterizzati come un pasto, uno spuntino o come un diverso tipo di prodotto alimentare o relativo alle bevande., Ciò include quelli considerati come benefici marginali de minimis (o vantaggi di basso valore offerti ai dipendenti da un datore di lavoro).
Secondo i regs proposti, i costi di cibo e bevande si riferiscono sia ai costi degli articoli reali (inclusa l’imposta sulle vendite) che alle eventuali commissioni associate alla loro consegna (inclusi i suggerimenti). Tuttavia, i costi operativi associati alle spese per i pasti fornite da un datore di lavoro, come gli stipendi che vanno verso i preparatori e i server o i costi delle strutture alimentari, non sono deducibili.,
Detrazioni per le spese di cibo e bevande durante le attività di intrattenimento
Sotto i pasti e le spese di intrattenimento proposti regs, c’è una linea sottile di distinzione tra quali elementi si qualificano per una detrazione quando cibo o bevande sono forniti durante un’attività di intrattenimento. Cibo e bevande sono generalmente deducibili purché siano acquistati separatamente dalla spesa di intrattenimento. È importante che il costo di una spesa relativa ai pasti sia elencato separatamente dal costo dell’attività di intrattenimento su eventuali fatture o ricevute ricevute da un contribuente.,
Ad esempio, se un professionista porta un cliente a un evento sportivo e acquista cibo o bevande durante l’evento, deve mostrare la documentazione che il cibo e le bevande sono stati pagati separatamente dal pagamento per i biglietti dell’evento sportivo. In questo caso, gli articoli alimentari e bevande acquistati possono beneficiare di una detrazione se determinati altri requisiti sono soddisfatti. Tutte le spese per alimenti e bevande devono essere in linea con i normali costi di vendita del luogo di intrattenimento per tali elementi per impedire ai contribuenti di gonfiare i costi di questi elementi.,
Trattamento delle spese per i pasti di lavoro e di viaggio
Quando si tratta di pasti di lavoro, i reg proposti rimangono generalmente invariati, anche se incorporano alcuni altri requisiti legali che i contribuenti devono soddisfare per detrarre il 50% della spesa. La detrazione del 50% è consentita se la spesa non è ritenuta inutilmente stravagante, il datore di lavoro o il dipendente è presente quando viene fornito il pasto o il cibo o la bevanda è fornito a un socio in affari.,
I reg proposti prendono il linguaggio utilizzato nella precedente nota esplicativa un ulteriore passo avanti, definendo chiaramente un socio in affari come qualsiasi individuo con il quale il contribuente potrebbe ragionevolmente aspettarsi di condurre affari, incluso un cliente attuale o potenziale. Un socio in affari potrebbe anche significare un dipendente, cliente, fornitore, agente, partner o consulente. Poiché i dipendenti sono inclusi nella definizione, i pasti forniti dal datore di lavoro e le situazioni in cui un datore di lavoro fornisce pasti sia ai dipendenti che ai soci in affari non dipendenti nello stesso evento sono ammissibili alla detrazione.,
In generale, le regole per le spese dei pasti sono applicabili anche alle spese dei pasti di viaggio. I pasti proposti e le spese di intrattenimento regs incorporano anche alcuni requisiti di motivazione aggiuntivi per le spese relative ai pasti di viaggio. Il viaggiatore d’affari deve fornire dettagli riguardanti il costo del pasto acquistato, l’ora e il luogo dell’acquisto e lo scopo commerciale relativo al pasto di viaggio., Per la maggior parte, tuttavia, le spese per i pasti di viaggio si applicano solo al contribuente o a un dipendente di tale contribuente e non si estendono a un coniuge, a carico o ad altri individui che viaggiano con il dipendente. L’eccezione è che le spese del pasto di viaggio possono essere deducibili se l’individuo che accompagna è anche un dipendente del contribuente e viaggia per uno scopo commerciale legittimo.
Spese alimentari e bevande completamente deducibili
Secondo i reg proposti, ci sono alcune spese di pasto di lavoro che sono completamente deducibili., Questi rientrano in una delle seguenti eccezioni:
- Spese trattate come compensazione,
- Spese alimentari e bevande rimborsate,
- Spese relative ad attività sociali o ricreative dei dipendenti (es.,ees (nota: questo non include la connessione di prodotti alimentari e bevande in loco cucina o quelli di un datore di lavoro, per la loro comodità, come per i lavoratori dipendenti che soggiornano per le emergenze),
- gli Elementi a disposizione del pubblico (se più del 50% degli effettivi o ragionevolmente stimato il consumo da parte del pubblico, compresi i clienti, i clienti e i visitatori), e
- Prodotti e servizi principalmente lo scopo di essere venduti ai clienti (come di alimenti o bevande, prodotti acquistati e preparati e forniti pasti al ristorante in clienti paganti, che sono anche consumati i dipendenti sul posto di lavoro).,
Regs finali sono in arrivo
Anche se i commenti finali sui regs proposti per i pasti e detrazioni spese di intrattenimento sono dovuti entro il 13 aprile 2020, con regs finali a seguire, i contribuenti possono utilizzare i regs proposti fino a quando i regs finali sono rilasciati dall’IRS. Se hai domande sul fatto che i tuoi pasti e le spese di intrattenimento possano beneficiare di una detrazione, contatta il tuo consulente Untracht Early.