Kiedy wydano ustawę o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA), zasady dotyczące możliwości odliczenia wydatków na posiłki i rozrywkę były skomplikowane i niejasne. IRS opublikował teraz proponowane przepisy, które pomagają lepiej rozróżnić, które wydatki na posiłki i rozrywkę można odliczyć za wydatki poniesione w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r. Proponowane regs rzucają światło na rodzaje wydatków związanych z posiłkami, które są uważane za rozrywkę i tym samym nie kwalifikują się do odliczenia.,
jak TCJA zmieniła zasady dotyczące wydatków na posiłki i rozrywkę
zanim Ustawa o cięciach podatkowych i pracy zmieniła zasady dotyczące wydatków na posiłki i rozrywkę, Zasady IRS generalnie zakazały odliczania wydatków związanych z rozrywką, rekreacją lub rozrywką, chyba że koszty te mogły zostać wykazane, że zostały poniesione podczas prowadzenia działalności gospodarczej. W tym przypadku przedsiębiorstwa mogły głównie odliczyć 50% wydatków na rozrywkę.,
podobnie 50% wydatków na żywność i napoje nabytych w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej można było odliczyć tylko w przypadku, gdy wydatki te nie zostały uznane za nadmiernie ekstrawaganckie, a podatnik lub jeden lub więcej jego pracowników przebywało tam w momencie dostarczania żywności lub napojów.
TCJA zmieniła poprzedni przepis, znosząc możliwość odliczenia przez podatnika wszelkich wydatków na rozrywkę, niezależnie od tego, czy były one bezpośrednio związane z prowadzeniem działalności gospodarczej., TCJA nie sprecyzowała jednak jasno, czy nowelizacja dotyczy również odliczeń związanych z wydatkami na posiłek służbowy.
próbując jaśniej zdefiniować zasady dotyczące możliwości odliczenia wydatków na posiłek biznesowy, IRS wydał notę wyjaśniającą jesienią 2018 roku, w której wyszczególniono różne sytuacje, w których wydatki na posiłek biznesowy nadal będą mogły być odliczane według stawki 50%. Obejmowały one posiłki biznesowe dla pracowników, którzy podróżowali do pracy.,
jak proponowane Regs dalej zmienić posiłki i rozrywka odliczenia kosztów
zasady dotyczące traktowania posiłków i rozrywka odliczenia kosztów zostały omówione w niedawno proponowanych regs IRS. W tych proponowanych regs podano Wyjaśnienie, kiedy wydatki na posiłek służbowy miały być traktowane jako wydatki na rozrywkę nie podlegającą ograniczeniom.
Zasady ograniczenia odliczeń dotyczą głównie wszystkich produktów spożywczych i napojów, niezależnie od tego, czy są one scharakteryzowane jako posiłek, przekąska, czy jako inny rodzaj produktów spożywczych lub napojów., Obejmuje to świadczenia dodatkowe de minimis (lub świadczenia o niskiej wartości oferowane pracownikom przez pracodawcę).
zgodnie z proponowanymi przepisami, koszty żywności i napojów dotyczą zarówno kosztów rzeczywistych przedmiotów (w tym podatku od sprzedaży), jak i wszelkich opłat związanych z ich dostawą (w tym napiwków). Jednak koszty operacyjne związane z wydatkami na posiłki dostarczanymi przez pracodawcę, takie jak wynagrodzenia, które trafiają na osoby przygotowujące żywność i serwery lub koszty obiektów gastronomicznych, nie są możliwe do zmniejszenia.,
odliczenia z tytułu wydatków na posiłki i napoje podczas działalności rozrywkowej
w ramach proponowanych przepisów dotyczących posiłków i rozrywki istnieje cienka linia rozróżnienia między przedmiotami, które kwalifikują się do odliczenia, gdy żywność lub napoje są dostarczane podczas działalności rozrywkowej. Żywność i napoje podlegają odliczeniu, pod warunkiem że są kupowane oddzielnie od wydatków na rozrywkę. Ważne jest, aby koszt wydatków związanych z posiłkiem był wykazywany oddzielnie od kosztów działalności rozrywkowej na wszelkich rachunkach lub paragonach, które otrzymuje podatnik.,
na przykład, jeśli profesjonalista zabiera klienta na imprezę sportową i kupuje jedzenie lub napoje na imprezie, musi pokazać dokumentację, że jedzenie i napoje zostały opłacone oddzielnie od płatności za bilety na imprezę sportową. W tym przypadku zakupione produkty spożywcze i napoje mogą kwalifikować się do odliczenia, jeśli spełnione są inne wymagania. Wszystkie opłaty za żywność i napoje muszą być zgodne z normalnymi kosztami sprzedaży tych przedmiotów w lokalu rozrywkowym, aby zapobiec zawyżaniu kosztów tych przedmiotów przez podatników.,
traktowanie wydatków na posiłek służbowy i podróż służbową
jeśli chodzi o posiłki służbowe, proponowane regs zasadniczo pozostają niezmienione, choć zawierają kilka innych wymogów ustawowych, które podatnicy muszą spełnić, aby odliczyć 50% kosztów. Odliczenie 50% jest dozwolone, jeśli wydatek nie zostanie uznany za niepotrzebnie ekstrawagancki, albo pracodawca lub pracownik jest obecny, gdy posiłek jest dostarczany, albo jedzenie lub napój jest dostarczany wspólnikowi biznesowemu.,
proponowane regs przyjmują o krok dalej język użyty we wcześniejszym wyjaśnieniu, wyraźnie definiując wspólnika jako każdą osobę fizyczną, z którą podatnik mógłby racjonalnie oczekiwać prowadzenia działalności gospodarczej, w tym obecnego lub przyszłego klienta. Współpracownik biznesowy może również oznaczać pracownika, klienta, sprzedawcę, agenta, partnera lub doradcę. Ponieważ definicja obejmuje pracowników, posiłki dostarczane przez pracodawcę oraz sytuacje, w których pracodawca zapewnia posiłki zarówno pracownikom, jak i współpracownikom biznesowym, którzy nie są zatrudnieni na tym samym wydarzeniu, również kwalifikują się do odliczenia.,
Ogólnie rzecz biorąc, zasady dotyczące wydatków na posiłki mają również zastosowanie do wydatków na posiłki w podróży. Proponowane posiłki i wydatki na rozrywkę regs zawierają również kilka dodatkowych wymogów uzasadnienia dla wydatków związanych z posiłkami podróżnymi. Podróżujący służbowo musi podać szczegóły dotyczące kosztów zakupionego posiłku, czasu i miejsca zakupu oraz celu biznesowego związanego z posiłkiem podróżnym., W przeważającej części jednak wydatki na posiłek podróżny dotyczą tylko podatnika lub pracownika tego podatnika i nie obejmują współmałżonka, osoby pozostającej na utrzymaniu ani innych osób podróżujących z pracownikiem. Wyjątkiem jest możliwość odliczenia wydatków na posiłek podróżny, jeżeli osoba towarzysząca jest również pracownikiem podatnika i podróżuje w uzasadnionym celu biznesowym.
w pełni Odliczalne wydatki na żywność i napoje
zgodnie z proponowanymi przepisami istnieje kilka wydatków na posiłek biznesowy, które są w pełni odliczane., Są one objęte jednym z następujących WYJĄTKÓW:
- wydatki traktowane jako rekompensata,
- wydatki na żywność i napoje, które są zwracane,
- wydatki związane z działalnością pracowników, które mają charakter socjalny lub rekreacyjny (tj.,ees (uwaga: nie obejmuje to bezpłatnej żywności i napojów w pomieszczeniach kuchennych na miejscu ani tych, które pracodawca zapewnia dla własnej wygody, takich jak dla pracowników, którzy przebywają w nagłych wypadkach),
- przedmiotów dostępnych publicznie (jeśli ponad 50% rzeczywistego lub rozsądnie oszacowanego spożycia przypada na ogół społeczeństwa, w tym klientów, klientów i odwiedzających) oraz
- towarów i usług przeznaczonych głównie do sprzedaży klientom (takich jak produkty spożywcze lub napoje zakupione i przygotowane i dostarczone jako posiłki płatnym klientom restauracji, które są również spożywane przez pracowników w ich miejscu pracy).,
Final Regs Are Coming Soon
choć ostateczne uwagi na temat proponowanych regs dla posiłków i rozrywka odliczeń kosztów są należne do kwietnia 13, 2020, z ostatecznych regs do naśladowania, podatnicy mogą korzystać z proponowanych regs aż ostateczne regs są zwolnione przez IRS. Jeśli masz pytania dotyczące tego, czy wydatki na posiłki i rozrywkę kwalifikują się do odliczenia, skontaktuj się z doradcą Untracht Early.