När lagen om skattesänkningar och Jobb (TCJA) släpptes var reglerna om avdrag för måltider och underhållningskostnader komplicerade och oklara. IRS har nu släppt föreslagna förordningar som hjälper till att bättre skilja vilka måltider och underhållningskostnader som är avdragsgilla för kostnader som uppstår under skatteår som börjar efter 31 December 2017. De föreslagna förordningarna belyser de typer av måltidsrelaterade kostnader som betraktas som underhållning och därmed inte är berättigade till avdrag.,
hur TCJA ändrade reglerna för måltider och underhållningskostnader
innan lagen om skattesänkningar och Jobb ändrade reglerna kring måltider och underhållningskostnader, förbjöd IRS-reglerna i allmänhet avdrag för kostnader i samband med underhållning, rekreation eller nöje om inte dessa kostnader kunde visas ha uppstått när de aktivt bedriver verksamhet. I så fall fick företagen i huvudsak dra av 50% av underhållningskostnaderna.,
på samma sätt kunde 50% av de mat-och dryckeskostnader som förvärvades under affärsverksamheten dras av endast om kostnaderna inte ansågs orimligt extravaganta och antingen skattebetalaren eller en eller flera av deras anställda var där vid den tidpunkt då maten eller dryckerna tillhandahölls.
TCJA ändrade den tidigare regeln genom att avskaffa möjligheten för en skattebetalare att dra av eventuella underhållningskostnader, oavsett om de var direkt relaterade till att bedriva verksamhet., TCJA preciserade dock inte tydligt om ändringen också gällde avdrag för kostnader för affärsmjöl.
i ett försök att tydligare definiera reglerna kring avdragsrätten för kostnader för affärsmjöl utfärdade IRS ett förklarande meddelande hösten 2018, där olika situationer beskrivs under vilka kostnader för affärsmjöl skulle fortsätta att tillåtas vara avdragsgilla till 50% – takten. Detta inkluderade affärsmåltider för anställda som reser för arbete.,
hur de föreslagna Regs ytterligare ändra måltider och underhållning kostnad avdrag
regler om behandling av måltider och underhållning kostnad avdrag behandlades ytterligare i de nyligen föreslagna IRS regs. I dessa föreslagna förordningar gavs en förklaring till när kostnader för affärsmjöl skulle behandlas som icke avdragsgilla underhållningskostnader.
i huvudsak gäller avdragsbegränsningsregler för alla livsmedel och dryckesvaror oavsett om de karakteriseras som en måltid, mellanmål eller som en annan typ av mat eller dryckesrelaterad vara., Detta inkluderar förmåner av mindre betydelse (eller förmåner av lågt värde som erbjuds anställda av en arbetsgivare).
enligt de föreslagna regs, mat och dryck kostnader avser både kostnaderna för de faktiska poster (inklusive moms) och eventuella avgifter i samband med deras leverans (inklusive tips). Driftskostnader i samband med måltidskostnader som tillhandahålls av en arbetsgivare, såsom löner som går mot matberedare och servrar eller ätanläggningskostnader, är dock icke avdragsgilla.,
avdrag för mat-och Dryckesutgifter under underhållningsaktiviteter
enligt de föreslagna förordnings-och underhållningskostnaderna finns det en fin skillnad mellan vilka föremål som kvalificerar sig för avdrag när mat eller dryck tillhandahålls under en underhållningsverksamhet. Mat och dryck är i allmänhet avdragsgilla förutsatt att de köps separat från underhållningskostnaden. Det är viktigt att kostnaden för en måltidsrelaterad kostnad anges separat från kostnaden för underhållningsaktiviteten på eventuella räkningar eller kvitton som en skattebetalare får.,
till exempel, om en professionell tar en kund till ett sportevenemang och att professionella köper mat eller dryck vid evenemanget, måste han eller hon visa dokumentation som mat och dryck betalades separat från betalningen för sportevenemang biljetter. I detta fall kan de inköpta mat-och dryckesvarorna kvalificera sig för avdrag om vissa andra krav är uppfyllda. Alla livsmedels-och dryckesavgifter måste överensstämma med underhållningsplatsens normala försäljningskostnader för dessa varor för att förhindra att skattebetalarna blåser upp kostnaderna för dessa varor.,
behandling av kostnader för affärs-och Resemåltider
När det gäller affärsmåltider förblir de föreslagna reglerna i allmänhet oförändrade, även om de innehåller några andra lagstadgade krav som skattebetalarna måste uppfylla för att dra av 50% av kostnaden. 50% avdrag är tillåtet om kostnaden inte anses vara onödigt extravagant, antingen arbetsgivaren eller arbetstagaren är närvarande när måltiden tillhandahålls, eller maten eller drycken ges till en affärspartner.,
de föreslagna reglerna tar det språk som används i det tidigare förklarande meddelandet Ett steg längre och tydligt definierar en affärspartner som en person med vilken skattebetalaren rimligen kan förvänta sig att bedriva verksamhet, inklusive en nuvarande eller potentiell kund. En affärspartner kan också innebära en anställd, klient, leverantör, agent, partner eller rådgivare. Eftersom anställda ingår i definitionen är arbetsgivarunderhållna måltider och situationer där en arbetsgivare ger måltider till både anställda och icke-anställda affärsbekanta vid samma händelse också berättigade till avdrag.,
i allmänhet är reglerna för måltidskostnader också tillämpliga på resemåltidskostnader. De föreslagna måltider och underhållningskostnader regs innehåller också några ytterligare styrkande krav för kostnader i samband med resor måltider. Resenären måste ge information om kostnaden för måltiden köpt, tid och plats för köpet, och affärssyfte i samband med resor måltid., För det mesta gäller dock resemåltidskostnader endast för skattebetalaren eller en anställd hos den skattebetalaren och sträcker sig inte till en make, beroende eller andra personer som reser med arbetstagaren. Undantaget är att resemåltidskostnader kan vara avdragsgilla om den medföljande personen också är anställd hos skattebetalaren och reser för ett legitimt affärssyfte.
helt avdragsgill mat och dryck kostnader
enligt de föreslagna regs, det finns några affärsmåltid kostnader som är helt avdragsgill., Dessa omfattas av ett av följande undantag:
- kostnader som behandlas som ersättning,
- mat-och dryckeskostnader som ersätts,
- kostnader relaterade till anställdas aktiviteter som är sociala eller rekreations (dvs.,ees (OBS: Detta inkluderar inte gratis mat och dryck i kök på plats eller de som en arbetsgivare tillhandahåller för sin egen bekvämlighet, till exempel för anställda som stannar för nödsituationer),
- objekt som är tillgängliga för allmänheten (om mer än 50% av den faktiska eller rimligen uppskattade konsumtionen är av allmänheten, inklusive kunder, kunder och besökare) och
- varor och tjänster som huvudsakligen är avsedda att säljas till kunder (till exempel mat-eller dryckesvaror som köps och bereds och tillhandahålls som måltider till en restaurangs betalande kunder, som också konsumeras anställda på deras arbetsplats).,
slutliga Regs kommer snart
även om slutliga kommentarer om de föreslagna regs för måltider och underhållning kostnad avdrag beror April 13, 2020, med slutliga regs att följa, skattebetalarna kan använda de föreslagna regs tills de slutliga regs släpps av IRS. Om du har frågor om huruvida dina måltider och underhållningskostnader kvalificerar sig för avdrag, kontakta din Untracht Early advisor.