Steuern können durch die Auswirkungen unterschieden werden, die sie auf die Verteilung von Einkommen und Vermögen haben. Eine proportionale Steuer ist eine Steuer, die allen Steuerzahlern die gleiche relative Belastung auferlegt—dh wenn Steuerschuld und Einkommen in gleichem Verhältnis wachsen. Eine progressive Steuer ist durch einen mehr als proportionalen Anstieg der Steuerschuld im Verhältnis zur Einkommenserhöhung gekennzeichnet, und eine regressive Steuer ist durch einen weniger als proportionalen Anstieg der relativen Belastung gekennzeichnet., Daher werden progressive Steuern als Verringerung der Ungleichheiten in der Einkommensverteilung angesehen, während regressive Steuern zur Erhöhung dieser Ungleichheiten führen können.
Die Steuern, die allgemein als progressiv gelten, umfassen individuelle Einkommensteuern und Grundsteuern. Nominell progressive Einkommenssteuern können jedoch in den oberen Einkommenskategorien geringer ausfallen—insbesondere wenn ein Steuerpflichtiger seine Steuerbemessungsgrundlage durch die Erklärung von Abzügen oder durch den Ausschluss bestimmter Einkommenskomponenten von seinem steuerpflichtigen Einkommen verringern darf., Proportionale Steuersätze, die auf einkommensschwache Kategorien angewendet werden, werden ebenfalls progressiver, wenn persönliche Ausnahmen erklärt werden.
Das im Laufe eines bestimmten Jahres gemessene Einkommen ist nicht unbedingt das beste Maß für die Steuerfähigkeit. Zum Beispiel können vorübergehende Einkommenserhöhungen eingespart werden, und während vorübergehender Einkommensrückgänge kann sich ein Steuerpflichtiger dafür entscheiden, den Verbrauch durch Einsparungen zu finanzieren. Wenn die Besteuerung mit dem „Dauereinkommen“ verglichen wird, ist sie weniger regressiv (oder progressiver) als mit dem Jahreseinkommen.,
Umsatzsteuern und Verbrauchsteuern (mit Ausnahme von Luxusgütern) sind in der Regel regressiv, da der Anteil des konsumierten oder für ein bestimmtes Gut ausgegebenen persönlichen Einkommens mit steigendem Einkommen abnimmt. Umfragesteuern (auch Kopfsteuern genannt), die als fester Betrag pro Kopf erhoben werden, sind offensichtlich regressiv.
Aufgrund der Ungewissheit über die Fähigkeit von Unternehmen, ihre Steuerausgaben zu verschieben, ist es schwierig, die Körperschaftssteuern und Unternehmenssteuern als progressiv, regressiv oder proportional einzustufen (siehe unten) Verschiebung und Inzidenz)., Diese Schwierigkeit bei der Bestimmung, wer die Steuerlast trägt, hängt entscheidend davon ab, ob eine nationale oder eine subnationale (dh provinzielle oder staatliche) Steuer in Betracht gezogen wird.
Bei der Betrachtung der wirtschaftlichen Auswirkungen der Besteuerung ist es wichtig, zwischen verschiedenen Konzepten der Steuersätze zu unterscheiden. Die gesetzlichen Sätze sind diejenigen, die im Gesetz festgelegt sind; Üblicherweise sind dies Grenzsätze, aber manchmal sind sie Durchschnittssätze. Grenzeinkommensteuersätze geben den Bruchteil des inkrementellen Einkommens an, der durch Steuern eingenommen wird, wenn das Einkommen um einen Dollar steigt., Wenn also die Steuerschuld um 45 Cent steigt, wenn das Einkommen um einen Dollar steigt, beträgt der Grenzsteuersatz 45 Prozent. Einkommensteuersatzungen enthalten üblicherweise abgestufte Grenzsätze-dh Sätze, die steigen, wenn das Einkommen steigt. Eine sorgfältige Analyse der Grenzsteuersätze muss andere Bestimmungen als die formelle gesetzliche Zinsstruktur berücksichtigen. Wenn beispielsweise eine bestimmte Steuergutschrift (Steuersenkung) für jeden Ein-Dollar-Einkommensanstieg um 20 Cent sinkt, liegt der Grenzsatz 20 Prozentpunkte höher als in den gesetzlichen Sätzen angegeben., Da Grenzsätze angeben, wie sich das Einkommen nach Steuern als Reaktion auf Änderungen des Einkommens vor Steuern ändert, sind sie für die Bewertung der Anreizeffekte der Besteuerung relevant. Es ist noch schwieriger, den effektiven Grenzsteuersatz für Unternehmens-und Kapitalerträge zu kennen, da er von Überlegungen wie der Struktur der Abschreibungszulagen, der Abzugsfähigkeit von Zinsen und den Rückstellungen für Inflationsanpassungen abhängen kann. Ein grundlegender Wirtschaftssatz besagt, dass der effektive Grenzsteuersatz für Kapitalerträge bei einer Verbrauchssteuer Null ist.,
Durchschnittliche Einkommensteuersätze geben den Anteil des Gesamteinkommens an, der in der Besteuerung gezahlt wird. Das Muster der Durchschnittssätze ist diejenige, die für die Bewertung des Verteilungsgerechtigkeit der Besteuerung relevant ist. Bei einer progressiven Einkommensteuer steigt der durchschnittliche Einkommensteuersatz mit dem Einkommen., Die durchschnittlichen Einkommensteuersätze steigen häufig mit dem Einkommen, sowohl weil persönliche Zulagen für den Steuerzahler und die Unterhaltsberechtigten gewährt werden als auch weil Grenzsteuersätze abgestuft sind; Auf der anderen Seite kann die bevorzugte Behandlung von Einkommen, die überwiegend von Haushalten mit hohem Einkommen erzielt werden, diese Effekte überschwemmen und Regressivität hervorrufen, was durch durchschnittliche Steuersätze angezeigt wird, die mit steigendem Einkommen sinken.