impostos podem ser distinguidos pelo efeito que têm na distribuição de renda e riqueza. Um imposto proporcional é um imposto que impõe a mesma carga relativa a todos os contribuintes-isto é, onde a responsabilidade fiscal e o rendimento crescem em proporção igual. Um imposto progressivo é caracterizado por um aumento mais do que proporcional da responsabilidade fiscal em relação ao aumento da renda, e um imposto regressivo é caracterizado por um aumento menos do que proporcional da carga relativa., Assim, os impostos progressivos são vistos como reduzindo as desigualdades na distribuição do rendimento, enquanto os impostos regressivos podem ter o efeito de aumentar essas desigualdades.os impostos que são geralmente considerados progressivos incluem os impostos individuais sobre o rendimento e os impostos sobre a propriedade. Os impostos sobre o rendimento que são nominalmente progressivos, no entanto, podem tornar-se menos nas categorias de rendimento superior—especialmente se um contribuinte for autorizado a reduzir a sua base tributável através da declaração de deduções ou da exclusão de certas componentes do rendimento do seu rendimento tributável., As taxas de imposto proporcionais aplicadas às categorias de rendimentos mais baixos serão também mais progressivas se forem declaradas isenções pessoais.o rendimento medido ao longo de um determinado ano não constitui necessariamente a melhor medida da capacidade contributiva. Por exemplo, os aumentos transitórios do rendimento podem ser poupados e, durante as diminuições temporárias do rendimento, um contribuinte pode optar por financiar o consumo através da redução da poupança. Assim, se a tributação for comparada com o” rendimento permanente”, será menos regressiva (ou mais progressiva) do que se for comparada com o rendimento anual.,os impostos sobre as vendas e os impostos sobre consumos específicos (excepto os de luxo) tendem a ser regressivos, porque a percentagem do rendimento pessoal consumido ou gasto num bem específico diminui à medida que o nível do rendimento pessoal aumenta. Os impostos de sondagem (também conhecidos como impostos sobre a cabeça), cobrados como um montante fixo per capita, obviamente são regressivos.é difícil classificar os impostos sobre o rendimento das empresas e os impostos sobre as empresas como progressivos, regressivos ou proporcionados, devido à incerteza sobre a capacidade das empresas para transferir as suas despesas fiscais (ver a seguir a deslocação e incidência)., Esta dificuldade de determinar quem suporta a carga fiscal depende fundamentalmente do facto de estar a ser considerado um imposto nacional ou infranacional (isto é, provincial ou estatal).ao considerar os efeitos económicos da tributação, é importante distinguir entre várias noções de taxas de imposto. As taxas legais são as especificadas na lei; geralmente são taxas marginais, mas às vezes são taxas médias. As taxas marginais de imposto sobre o rendimento indicam a fração do rendimento incremental que é tomada pela tributação quando o rendimento sobe em um dólar., Assim, se o passivo fiscal aumenta 45 centavos quando o rendimento aumenta um dólar, a taxa marginal de imposto é 45 por cento. Os Estatutos do imposto sobre o rendimento contêm normalmente taxas marginais graduais-isto é, taxas que aumentam à medida que o rendimento aumenta. Uma análise cuidadosa das taxas marginais de imposto deve ter em conta outras disposições que não a estrutura formal das taxas estatutárias. Se, por exemplo, um determinado crédito fiscal (redução do imposto) cair 20 cêntimos por cada aumento de um dólar no rendimento, a taxa marginal é 20 pontos percentuais superior à indicada pelas taxas legais., Uma vez que as taxas marginais indicam como os rendimentos após impostos se alteram em resposta a alterações nos rendimentos antes de impostos, são elas as relevantes para avaliar os efeitos de incentivo da tributação. É ainda mais difícil conhecer a taxa marginal efectiva do imposto aplicada aos rendimentos das empresas e do capital, uma vez que pode depender de considerações como a estrutura das amortizações, a dedutibilidade dos juros e as disposições relativas ao ajustamento da inflação. Um teorema econômico básico sustenta que a taxa marginal de imposto efetivo na renda do capital é zero sob um imposto baseado no consumo.,as taxas médias do imposto sobre o rendimento indicam a fracção do rendimento total que é paga na tributação. O padrão das taxas médias é o que é relevante para a apreciação da equidade distributiva da tributação. Sob um imposto progressivo sobre o rendimento a taxa média do imposto sobre o rendimento aumenta com o rendimento., Média de taxas de imposto normalmente aumentam com a renda, porque o pessoal subsídios são fornecidos para o contribuinte e seus dependentes e porque as taxas marginais de imposto é graduado; por outro lado, o tratamento preferencial dos rendimentos recebidos predominantemente por famílias de renda alta pode pântano estes efeitos, produzindo regressivity, como indicado pela média de taxas de impostos que caem à medida que a renda cresce.