belastingen kunnen worden onderscheiden door het effect dat zij hebben op de verdeling van inkomen en vermogen. Een proportionele belasting is een belasting die dezelfde relatieve belasting legt op alle belastingplichtigen—dat wil zeggen, waar de belastingschuld en het inkomen in gelijke verhouding groeien. Een progressieve belasting wordt gekenmerkt door een meer dan proportionele stijging van de belastingschuld ten opzichte van de stijging van het inkomen, en een regressieve belasting wordt gekenmerkt door een minder dan proportionele stijging van de relatieve lasten., Progressieve belastingen worden dus gezien als een vermindering van de ongelijkheid in de inkomensverdeling, terwijl regressieve belastingen tot gevolg kunnen hebben dat deze ongelijkheid toeneemt.
de belastingen die over het algemeen als progressief worden beschouwd, omvatten individuele inkomstenbelastingen en vermogensbelastingen. Inkomstenbelastingen die nominaal progressief zijn, kunnen echter lager worden in de hogere inkomenscategorieën-vooral als een belastingplichtige zijn belastinggrondslag mag verlagen door aftrek aan te geven of door bepaalde inkomenscomponenten van zijn belastbaar inkomen uit te sluiten., Proportionele belastingtarieven die worden toegepast op lagere inkomenscategorieën zullen ook progressiever zijn als persoonlijke vrijstellingen worden verklaard.
in de loop van een bepaald jaar gemeten inkomsten leveren niet noodzakelijkerwijs de beste maatstaf voor het draagvermogen van de belastingbetaler. Zo kunnen tijdelijke inkomensstijgingen worden bespaard en bij tijdelijke inkomensdalingen kan een belastingplichtige ervoor kiezen de consumptie te financieren door het sparen te verminderen. Als belasting wordt vergeleken met “vast inkomen”, zal zij dus minder regressief (of progressiever) zijn dan wanneer zij wordt vergeleken met het jaarinkomen.,
verkoopbelastingen en accijnzen (behalve die op luxegoederen) zijn doorgaans regressief, omdat het aandeel van het persoonlijk inkomen dat wordt verbruikt of besteed aan een specifiek goed afneemt naarmate het niveau van het persoonlijk inkomen stijgt. Poll belastingen (ook wel bekend als hoofd belastingen), geheven als een vast bedrag per hoofd van de bevolking, uiteraard zijn regressief.
Het is moeilijk om vennootschapsbelasting en bedrijfsbelastingen als progressief, regressief of evenredig aan te merken, vanwege de onzekerheid over het vermogen van bedrijven om hun belastingkosten te verschuiven (zie hieronder verschuiving en incidentie)., Deze moeilijkheid om te bepalen wie de belastingdruk draagt, hangt in belangrijke mate af van de vraag of een nationale of een subnationale (dat wil zeggen provinciale of provinciale) belasting wordt overwogen.
bij de bestudering van de economische effecten van belastingen is het van belang onderscheid te maken tussen verschillende begrippen van belastingtarieven. De wettelijke tarieven zijn die welke in de wet zijn gespecificeerd; meestal zijn dit marginale tarieven, maar soms zijn het gemiddelde tarieven. De marginale inkomstenbelastingtarieven geven het deel van het incrementele inkomen aan dat door de belastingheffing wordt genomen wanneer het inkomen met één dollar stijgt., Dus, als de belastingschuld stijgt met 45 cent wanneer het inkomen stijgt met een dollar, het marginale belastingtarief is 45 procent. De statuten van de inkomstenbelasting bevatten gewoonlijk gegradueerde marginale tarieven-d.w.z., tarieven die stijgen als het inkomen stijgt. Bij een zorgvuldige analyse van de marginale belastingtarieven moet rekening worden gehouden met andere voorzieningen dan de formele wettelijke tariefstructuur. Als bijvoorbeeld een bepaald belastingkrediet (belastingvermindering) met 20 cent daalt voor elke inkomensstijging van één dollar, is het marginale tarief 20 procentpunten hoger dan aangegeven door de wettelijke tarieven., Aangezien marginale tarieven aangeven hoe het inkomen na belastingen verandert als reactie op veranderingen in het inkomen vóór belastingen, zijn zij de relevante tarieven voor het beoordelen van de stimulerende effecten van belastingheffing. Het is nog moeilijker om het marginale effectieve belastingtarief te kennen dat wordt toegepast op inkomsten uit ondernemingen en kapitaal, aangezien dit kan afhangen van overwegingen als de structuur van afschrijvingsaftrek, de aftrekbaarheid van rente en de voorzieningen voor inflatiecorrectie. Een fundamentele economische stelling stelt dat het marginale effectieve belastingtarief in inkomen uit kapitaal nul is onder een op consumptie gebaseerde belasting.,
gemiddelde inkomstenbelastingtarieven geven het deel van het totale inkomen aan dat aan belastingen wordt betaald. Het patroon van de gemiddelde tarieven is het patroon dat relevant is voor de beoordeling van de verdeling van het eigen vermogen van de belasting. Bij een progressieve inkomstenbelasting stijgt de gemiddelde inkomstenbelasting met het inkomen., De gemiddelde inkomstenbelastingtarieven stijgen gewoonlijk met het inkomen, zowel omdat er persoonlijke uitkeringen worden verstrekt aan de belastingplichtige en de afhankelijke personen als omdat de marginale belastingtarieven worden gedifferentieerd; aan de andere kant kan een voorkeursbehandeling van het inkomen dat voornamelijk door huishoudens met een hoog inkomen wordt ontvangen, deze effecten overschaduwen en tot regressiviteit leiden, zoals blijkt uit de gemiddelde belastingtarieven die dalen naarmate het inkomen stijgt.