Les impôts peuvent être distingués par l’effet qu’ils ont sur la répartition du revenu et de la richesse. Un impôt proportionnel est un impôt qui impose le même fardeau relatif à tous les contribuables, c’est—à-dire lorsque l’impôt à payer et le revenu augmentent dans une proportion égale. Un impôt progressif se caractérise par une augmentation plus que proportionnelle de l’impôt à payer par rapport à l’augmentation du revenu, et un impôt régressif se caractérise par une augmentation moins que proportionnelle de la charge relative., Ainsi, les impôts progressifs sont considérés comme réduisant les inégalités dans la répartition des revenus, alors que les impôts régressifs peuvent avoir pour effet d’accroître ces inégalités.
les impôts qui sont généralement considérés comme progressifs comprennent les impôts sur le revenu des particuliers et les impôts successoraux. Les impôts sur le revenu qui sont nominalement progressifs, cependant, peuvent le devenir moins dans les catégories de revenus supérieurs-surtout si un contribuable est autorisé à réduire son assiette fiscale en déclarant des déductions ou en excluant certaines composantes du revenu de son revenu imposable., Les taux d’imposition proportionnels appliqués aux catégories à faible revenu seront également plus progressifs si des exemptions personnelles sont déclarées.
Revenu mesuré au cours d’une année donnée ne sont pas nécessairement la meilleure mesure de contribuables capacité. Par exemple, des augmentations transitoires de revenu peuvent être épargnées et, lors de baisses temporaires de revenu, un contribuable peut choisir de financer sa consommation en réduisant son épargne. Ainsi, si l’imposition est comparée au” revenu permanent », elle sera moins régressive (ou plus progressive) que si elle est comparée au revenu annuel.,
Les taxes de vente et les accises (sauf celles sur les produits de luxe) ont tendance à régresser, car la part du revenu personnel consommé ou dépensé pour un bien spécifique diminue à mesure que le niveau de revenu personnel augmente. Les taxes de vote (également appelées taxes d’entrée), perçues comme un montant fixe par habitant, sont évidemment régressives.
Il est difficile de classer les impôts sur le revenu des sociétés et les impôts sur les entreprises comme progressifs, régressifs ou proportionnés, en raison de l’incertitude quant à la capacité des entreprises à déplacer leurs dépenses fiscales (voir ci-dessous transfert et incidence)., Cette difficulté à déterminer qui supporte le fardeau fiscal dépend de manière cruciale de la question de savoir si un impôt national ou infranational (c’est-à-dire provincial ou étatique) est envisagé.
en examinant les effets économiques de la fiscalité, il est important de distinguer plusieurs concepts de taux d’imposition. Les taux légaux sont ceux spécifiés dans la loi; il s’agit généralement de taux marginaux, mais parfois de taux moyens. Les taux marginaux d’imposition sur le revenu indiquent la fraction du revenu supplémentaire qui est prélevée par l’imposition lorsque le revenu augmente d’un dollar., Ainsi, si le passif d’impôt augmente de 45 cents lorsque le revenu augmente d’un dollar, le taux marginal d’imposition est de 45%. Les lois de l’impôt sur le revenu contiennent généralement des taux marginaux progressifs, c’est—à-dire des taux qui augmentent à mesure que le revenu augmente. Une analyse minutieuse des taux marginaux d’imposition doit tenir compte de dispositions autres que la structure formelle des taux légaux. Si, par exemple, un crédit d’impôt particulier (réduction d’impôt) diminue de 20 cents pour chaque hausse d’un dollar de revenu, le taux marginal est supérieur de 20 points de pourcentage à celui indiqué par les taux légaux., Étant donné que les taux marginaux indiquent l’évolution du revenu après impôt en réponse aux variations du revenu avant impôt, ils sont les taux pertinents pour évaluer les effets incitatifs de l’imposition. Il est encore plus difficile de connaître le taux effectif marginal d’imposition appliqué aux revenus des entreprises et du capital, car il peut dépendre de considérations telles que la structure des provisions pour amortissement, la déductibilité des intérêts et les provisions pour ajustement à l’inflation. Un théorème économique de base soutient que le taux d’imposition effectif marginal du revenu du capital est nul en vertu d’un impôt basé sur la consommation.,
Les taux D’imposition moyens indiquent la fraction du revenu total qui est payée en impôt. Le modèle des taux moyens est celui qui est pertinent pour évaluer l’équité distributive de l’imposition. En vertu d’un impôt progressif sur le revenu le revenu moyen des taux d’imposition augmente avec le revenu., Les taux moyens d’imposition sur le revenu augmentent généralement avec le revenu, à la fois parce que des allocations personnelles sont accordées au contribuable et aux personnes à charge et parce que les taux marginaux d’imposition sont progressifs; d’autre part, le traitement préférentiel des revenus perçus principalement par les ménages à revenu élevé peut atténuer ces effets, produisant une régressivité, comme l’indiquent les taux moyens d’imposition qui diminuent à mesure que le revenu augmente.