można odróżnić podatki ze względu na ich wpływ na podział dochodów i majątku. Podatek proporcjonalny to taki, który nakłada takie samo względne obciążenie na wszystkich podatników—tj. tam, gdzie zobowiązania podatkowe i dochody rosną w równych proporcjach. Podatek progresywny charakteryzuje się bardziej niż proporcjonalnym wzrostem zobowiązania podatkowego w stosunku do wzrostu dochodów, a podatek regresywny charakteryzuje się mniej niż proporcjonalnym wzrostem względnego obciążenia., Tak więc podatki progresywne są postrzegane jako zmniejszające nierówności w dystrybucji dochodów, podczas gdy podatki regresywne mogą mieć wpływ na zwiększenie tych nierówności.
podatki, które są ogólnie uważane za progresywne, obejmują indywidualne podatki dochodowe i podatki od nieruchomości. Podatki dochodowe, które są nominalnie progresywne, mogą jednak stać się mniejsze w kategoriach wyższych dochodów-zwłaszcza jeśli podatnik może zmniejszyć swoją podstawę opodatkowania, deklarując odliczenia lub wyłączając niektóre składniki dochodu z jego dochodu podlegającego opodatkowaniu., Proporcjonalne stawki podatkowe, które są stosowane do kategorii o niższych dochodach, będą również bardziej progresywne, jeśli zadeklarowane zostaną zwolnienia osobiste.
dochód mierzony w ciągu danego roku nie musi być najlepszą miarą zdolności podatkowej. Na przykład przejściowe wzrosty dochodów mogą zostać zaoszczędzone, a podczas tymczasowych spadków dochodów podatnik może zdecydować się na finansowanie konsumpcji poprzez zmniejszenie oszczędności. Tak więc, jeśli opodatkowanie jest porównywane z „stałym dochodem”, będzie mniej regresywne (lub bardziej progresywne) niż w porównaniu z rocznym dochodem.,
podatki od sprzedaży i akcyzy (z wyjątkiem tych na luksusy) wydają się być regresywne, ponieważ udział dochodów osobistych zużytych lub wydanych na określone dobro maleje wraz ze wzrostem poziomu dochodów osobistych. Podatki Poll (znane również jako podatki head), pobierane jako stała kwota na mieszkańca, oczywiście są regresywne.
trudno jest sklasyfikować podatki dochodowe od osób prawnych i podatki od przedsiębiorstw jako progresywne, regresywne lub proporcjonalne, ze względu na niepewność co do zdolności przedsiębiorstw do przenoszenia swoich wydatków podatkowych (patrz poniżej Przenoszenie i częstość występowania)., Ta trudność w określeniu, kto ponosi obciążenie podatkowe, zależy w głównej mierze od tego, czy rozważany jest podatek Krajowy lub subnarodowy (czyli Prowincjonalny lub państwowy).
biorąc pod uwagę ekonomiczne skutki opodatkowania, ważne jest rozróżnienie kilku pojęć stawek podatkowych. Stawki ustawowe to stawki określone w ustawie; zwykle są to stawki krańcowe, ale czasami są to stawki średnie. Krańcowe stawki podatku dochodowego wskazują ułamek przyrostowego dochodu, który jest pobierany przez opodatkowanie, gdy dochód wzrasta o jednego dolara., Tak więc, jeśli zobowiązanie podatkowe wzrośnie o 45 centów, gdy dochód wzrośnie o jednego dolara, krańcowa stawka podatku wynosi 45 procent. Ustawy o podatku dochodowym zwykle zawierają stopniowane stawki krańcowe—tj. stawki, które rosną wraz ze wzrostem dochodu. Dokładna analiza krańcowych stawek podatkowych musi uwzględniać przepisy inne niż formalna ustawowa struktura stawek. Jeśli, na przykład, konkretna ulga podatkowa (obniżenie podatku) spada o 20 centów za każdy jednodolarowy wzrost dochodu, stopa krańcowa jest o 20 punktów procentowych wyższa niż wskazana przez stawki ustawowe., Ponieważ stawki krańcowe wskazują na to, jak zmieniają się dochody po opodatkowaniu w odpowiedzi na zmiany dochodów przed opodatkowaniem, są one odpowiednie do oceny motywacyjnych skutków opodatkowania. Jeszcze trudniej jest poznać krańcową efektywną stawkę podatkową stosowaną do dochodów z działalności gospodarczej i kapitału, ponieważ może ona zależeć od takich czynników, jak struktura odpisów amortyzacyjnych, możliwość odliczenia odsetek i rezerwy na korektę inflacji. Podstawowe twierdzenie ekonomiczne głosi, że krańcowa efektywna stawka podatku dochodowego od kapitału wynosi zero w przypadku podatku opartego na konsumpcji.,
średnie stawki podatku dochodowego wskazują ułamek całkowitego dochodu, który jest wypłacany w podatku. Wzór średnich stawek jest taki, który ma znaczenie dla oceny podziału kapitału podatkowego. Zgodnie z progresywnym podatkiem dochodowym średnia stawka podatku dochodowego wzrasta wraz z dochodem., Średnie stawki podatku dochodowego zwykle rosną wraz z dochodami, zarówno dlatego, że podatnik i osoby pozostające na jego utrzymaniu są zwolnione, jak i dlatego, że krańcowe stawki podatkowe są stopniowane; z drugiej strony preferencyjne traktowanie dochodów uzyskiwanych głównie przez gospodarstwa domowe o wysokich dochodach może bagatelizować te skutki, powodując regresję, na co wskazują średnie stawki podatkowe, które spadają wraz ze wzrostem dochodu.